（一）审计的产生
两权分离，注册会计师制度存在和发展归结于企业所有权和经营权的分离，特别是股份有限公司的出现。
（二）审计的作用
（1）促进了上市公司会计信息质量的提高；
（2）维护了市场经济秩序；
（3）推动了国有企业的改革。
（三）审计的对象
在财务报表审计中，审计对象是历史的财务状况，经营业绩和现金流量。审计对象的载体是财务报表。
总体审计目标 | 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见； |
具体审计目标 | 1、与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审计目标； |
如果根据评价的结果认为没有获取充分、适当的审计证据，那么注册会计师可以采取下列一项或多项措施：
1、评价通过遵守其他审计准则是否已经获取或将会获取进一步的相关审计证据；
2、在执行一项或多项审计准则的要求时，扩大审计工作的范围；
3、实施注册会计师根据具体情况认为必要的其他程序。
（一）审计的基础：独立性和专业性
审计通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。
（二）审计的基本要求
1、遵守审计准则
2、遵守职业道德守则：诚信、独立性、客观公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为。
3、保持职业怀疑：职业怀疑与客观公正、独立性两项职业道德密切相关，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。
4、合理运用职业判断：职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心。
衡量职业判断的标准：准确性、一致性；一惯性、稳定性；可辩护性。
现代审计执行的是风险导向审计，风险在哪里我们查哪里。
风险导向审计中离不开审计风险模型：
审计风险=重大错报风险×检查风险＝固有风险×控制风险×检查风险
审计风险，是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险
审计业务是一种保证程度高的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报。
业务类型 | 具体业务 | 保证水平 |
鉴证业务 | 审计 | 合理保证 |
审阅 | 有限保证 | |
其他鉴证业务 | 有限/合理保证 | |
相关服务 | 括代编财务信息、税务咨询和管 | 不提供保证 |
对财务信息执行商定程序 |
审计的产品：审计报告（不包括后附的财务报表）
无保留意见（认可） | 财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。 |
非无保留意见（不认可） | 包括保留意见、否定意见或无法表示意见。 |
非无保留意见：
事项的性质 | 这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性 | |
重大但不广泛 | 重大且广泛 | |
财务报表存在重大错报 | 保留意见 | 否定意见 |
无法获取充分、适当的审计证据 | 保留意见 | 无法表示意见 |
【知识串联】审计流程：
接受业务委托→计划审计工作→识别和评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告
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