靠谱！2023年注会审计真题考点覆盖面出炉！

财务报表使用者的范围 (选项C，符合题意)；

被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资 (如债券或银行贷款) ;

财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如具有特殊目的财务报表的使用者)。

选项B错误，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1）随机选取样本项目;(2）运用概率论评价样本结果；不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。

选项C错误，注册会计师使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但无法精确地测定抽样风险。

选项D错误，如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

①环境变化对审计服务的需求产生影响;

②对原来要求的审计业务的性质存在误解;

③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

上述第①和第②项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

选项D ，不符合题意，此为传统变量抽样的缺点之一，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用；

货币单元抽样的缺点主要包括:

(1）货币单元抽样不适用于测试总体的低估，因为账面金额小但被严重低估的项目被选中的概率低，如果在货币单元抽样中发现低估，注册会计师在评价样本时需要特别考虑;（选项A正确，不符合题意）

(2）对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取;

(3）当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额;

(4）在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本;

(5）当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。（选项C正确，符合题意）

  对于识别出的财务报表层次重大错报风险，审计准则未明确规定，是应当分别评估固有风险和控制风险，还是合并评估。

（1）财务报告编制基础

（2）就管理层的责任达成一致意见。按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，其责任包括：

①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）（选项A，不符合题意）。

②设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（选项B，不符合题意）。

③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、 文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员（选项C，不符合题意）。

选项B正确，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项C正确，控制环境越薄弱（或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项D错误，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。

1.可接受的信赖过度风险（反向变动)

2.可容忍偏差率（反向变动）（选项C错误）

3.预计总体偏差率（同向变动）（选项B错误）

4.总体规模（影响很小）（选项C错误）

5.其他因素

（1）控制运行的相关期间（同向）

（2）控制程序复杂（同向）

（3）测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。

（一）评估业务流程的复杂程度

（二）评估信息系统的复杂程度

（三）评估信息技术环境的规模和复杂程度

(1) 内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项C)；

(2) 内部审计人员缺之足够的胜任能力（选项A）;

(3) 内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）(选项D）。

  1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项D）。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。

  2. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标（选项A）。例如，注册会计师在测试销售收入的"完整性"认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

  3. 注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（选项C）。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

  4. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差（选项B）。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

(1）准确性或意见一致性，即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度;

(2）决策一贯性和稳定性（选项A），即同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑，以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似;

(3）可辩护性（选项C），即注册会计师是否能够证明自己的工作，通常，理由的充分性、思维的逻辑性和程序的合规性是可辩护性的基础。

1.审计工作底稿的标题。

2.审计过程记录（选项C)。

3．审计结论。

4.审计标识及其说明（选项B)。

5.索引号及编号。

6.编制者姓名及编制日期。

7.复核者姓名及复核日期（选项A)。

8.其他应说明事项。