一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）
1.我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（ ）、（ ）及会计处理方法的（ ）发表审计意见。
2.我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（ ）与（ ）和（ ）组成。
3.注册会计师对委托单位的责任包括（ ）、（ ）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。
4.根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（ ）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（ ）。
5.内部控制的基本要素包括控制环境、（ ）和（ ）。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）
6.注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（ ）
7.会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（ ）
8.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
9.注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（ ）
10.注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（ ）
11.注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（ ）
12.即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（ ）
13.注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（ ）
14.如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（ ）
15.注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（ ）
16.即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（ ）
17.当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（ ）
18.在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（ ）
19.凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（ ）
三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题1分，共12分）20.为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。
A.独立审计准则
B.审计质量控制准则
C.注册会计师职业道德准则
D.注册会计师后续教育准则
21.取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提4％以上的（）。
A.职业责任保险金
B.事业发展基金
C.违约赔偿金
D.风险准备金
22.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
A.检查
B.计算
C.分析性复核
D.估价
23.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
A.局面证据
B.口头证据
C.实物证据
D.环境证据
24.如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
A.最高者
B.最低者
C.平均数
D.加权平均数
25.注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。
A.可容忍误差
B.误差
C.错误
D.应调整审计差异
26.在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。
A.通知被审计单位及时入帐
B.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整
C.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表”
D.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示
27.对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。
A.提请被审计单位按市价进行调整
B.在审计报告中增设说明段予以披露
C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明
D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
28.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。
A.简易抽查
B.符合性测试
C.现场观察存货的流动与控制
D.询问内部控制相关人员
29.注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的50％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
A.审计计划阶段
B.符合性测试阶段
C.对被投资单位验资时
D.审计完成阶段
30.对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。
A.提请被审计单位予以披露
B.在审计报告中反映
C.在审计报告中增设说明段予以反映
D.编制重要事项说明，并作为审计报告附件
四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共15分）。
32.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（ ）。
A.《中华人民共和国注册会计师法》
B.《中华人民共和国审计法》
C.独立审计准则
D.企业会计准则
33.会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（ ）。
A.独立性
B.客观性
C.自身能力
D.被审计单位管理当局的品行
34、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（ ）等行政处分。
A.没收违法所得
B.罚款
C.警告
D.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
35、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（ ）。
A.被审计单位声明书
B.有关内部控制情况
C.管理人员的素质
D.各种管理条件和管理水平
36.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（ ）等因素。
A.会计报表项目的分类反映是否恰当
B.内部控制是否存在、有效
C.会计记录金额是否恰当
D.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
37.对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（ ）。
A.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多
B.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少
C.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 D.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多
38.资产评估报告附件部分应包括的资料有（ ）。
A.作为评估依据的主要文件
B.财产清单及各类资产评估明细表
C.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料
D.评估后的资产价格情况、增减说明等
39.被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（ ）。
A.一年以上的定期存款 B.外埠存款
C.限定用途的存款
D.投资者缴入的投资款
40.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（ ）。
A.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符
B.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现票据
C.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说明 D.长期应收票据未列示于流动资产项内
41.注册会计师通常可根据（ ）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
A.财产鉴定价值
B.实际支付的价款
C.资产评估并经确认的价值
D.投资各方协议定价
42.注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（ ）。 A.租入固定资产是否确属企业必需
B.租入固定资产折旧的计提是否正确
C.租入固定资产是否已登入备查簿
D.租入固定资产计价是否正确
43.下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（ ）。
A.固定资产的取得是否与预算相符
B.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
C.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符
D.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
44.以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（ ）。
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门
B.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
C.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
45.如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（ ）。
A.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准
B.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
C.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，查时是否存在重大波动
D.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
46.被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（ ）。
A.明确管理当局的会计责任 B.为审计意见提供直接证据
C.在一定程序上保护注册会计师
D.避免注册会计师与管理当局产生误解
五、简答题（在各小题两面简要写出答案7分）
47.会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？
48.在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？
49.注册会计师李新对新成立的A公司进行年度会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：
借：固定资产－－甲仓库 1980万元
贷：应付票据－－抵押票据 1000万元
长期投资－－其他投资 980万元
经审查，李新发现A公司以转让其所持B公司的部分股份980万元给C公司（假定B公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。 请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？
50、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。
