简答题
1、判断审计意见（题目已经说明了非标准审计），难度不是很大，就是打字神烦
2、集团审计，这个好像去年就考过
3、函证（第六问题是针对第三方寄存的存货实施的程序，要写3个）
4、非鉴证业务独立性。这个印象比较深的就是税务服务、公司理财还有投诉的独立性。还有薪酬和业绩与非审计业务挂钩，
5、好像是ABC事务所兼并其他两个事务所，然后建立统一的质量控制政策，一起广告宣传业务之类的，要判断恰当与否
综合题
要求一：跟往年一样，不过题目中没有明确给出营业收入等等的项目，有退货期满确认收入、还有经营租赁免租期确认收入，还有待执行合同变亏损合同等等
要求二：不太记得了，大概是判断什么，希望有同学记得
要求三：好像是判断控制测试是否恰当，不恰当改正（3小问）
要求四：判断实质性程序是否恰当，不恰当改正（3小问）
要求五：给出了三笔管理层认为不用修改的未更正错误，然后要你判断。这里面很明显，财务报表整体重要性250.。他把收入1000和成本900抵消了，这里不能抵消。
反正今年没有考续写财务报告，
选择题
选择题记不大清楚了，不过第一个题确实把我蒙住了，
1、？？抽样系统测试，然后问测试间隔（每月一次，每周一次，每天一次，每天数次）
2、利用内审工作以（），评估重大错报风险啊，判断？？
多选第五题：应当评估为特别风险：
a管理层凌驾b超常规重大管理方交易
c收入确认d具有高度不确定性的重大会计估计
多选第十题
和营业收入发生相关
a对应收账款余额函证
b应收账款的贷方发生额
c从收入明细账逆差
d调查新增客户什么的
简答题
1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC网络事务所，甲2013年财务报表执行过程事项：
（1）2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。
（2）2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。
（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外人员提供服务，不承担管理职责。
（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。
（5）甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制事实测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。
（6）甲公司的子公司丁从事咨询业务，2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。
问职业道德独立性
【答案】
事项（1）影响独立性，审计项目组经理的妻子应当在收购前处置经济利益。依据：教材487页。
事项（2）不影响独立性。该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独立性产生不利影响。依据：教材495页。
事项（3）不影响独立性。协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。依据：教材507页。
事项（4）影响独立性。该服务结果影响财务报表，将因自我评价产生对独立性的不利影响。依据：教材514页。
事项（5）影响独立性。在审计客户属于公众利益实体的情况下，不得提供与财务报告相关的内部控制的内部审计服务。依据：教材511页。
事项（6）影响独立性。会计师事务所的网络事务所与上市公司的子公司在共同开办的企业中拥有经济利益。依据：教材493页。
综合题
甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。
资料一：
甲集团公司有一个子公司和一个联营企业，
表头没记
子公司——乙公司重要审计XYZ会计师事务所的X会计师
20%股份的联营企业——丙公司不重要集团层面分析程序不适用
资料二：
A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，主要包括：
（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，主要内容为：注册会计师与财务报表审计相关的责任，注册会计师的独立性，计划的审计范围，以及具体审计程序的性质和时间安排。
(2)x注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错误风险的讨论，A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。
（3）甲集团公司内部审计部于2013年测试了集团层面内部控制的有效性，A注册会计师拟信赖集团层面控制，通过与内部审计人员讨论和阅读内部审计报告，评价内审测试工作，拟利用其测试结果，并认为该工作足以实现审计目的。
资料三：
A注册会计师在底稿中记录审计计划：
1.（1）A注册会计师参与X注册会计师实施的风险评估程序性质和范围，与X注册会计师讨论对集团而言重要的乙公司活动
（2）复核X注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错误的特别风险形成的审计工作底稿
2.2013年甲集团公司以500万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产，A注册会计师了解到该交易已经经过董事会授权和批准，因此认为不存在重大错报风险。拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。
3.甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中天之连续编号的请购单时只能选择盖住文档中的供应商。供应商的变动须由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A注册会计师认为该内控设计合理，拟予以信赖。
4.甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核，并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监检查复核与批准记录以测试该控制运行的有效性。
5.甲集团公司在发货时开具出库单，在客户验收后，确认销售收入，出库单按出库顺序连续编号，A注册会计师拟选2013年12月最后若干张和2014年1月最前若干张出库单，检查其对应的销售收入是否分别记录在2013年和2014年度。
6.2013年甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司，因丁公司不是ABC会计师事务所的审计客户，且固定资产价值高，A注册会计师拟测试丁公司，设立以来至合并日的固定资产和累计折旧中的所有重要记录，以核实甲集团公司在合并日确认的固定资产公允价值的准确性
2013年税前利润50万，2012年税前利润2000万。2012年按照税前利润5%计算整体重要性100万，实际执行重要性75万，明显微小错报临界值5万。2013年整体重要性80万，实际执行重要性60万，明显微小错报临界值0。
问题：
1.由于当年利润太小，用三年平均值算的整体重要性80万。
恰当
2.以往年度调整较少，2013年实际执行重要性同2012年按照75%计算。
不恰当
3.管理层想知道审计发现的所有错报，设定明显危险错报临界值为0
不恰当。
4.管理费用少计60万，管理层拒绝调整，项目组增加强调事项段
不恰当，否定意见。
