2023年CPA审计考试真题及答案1-10题【多选】

选项A正确，评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项B正确，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项C正确，控制环境越薄弱（或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项D错误，剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

选项A错误，对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件。

选项D错误，对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对，核对存款人、金额、期限等相关信息。

在控制测试中影响样本规模的因素包括：

1.可接受的信赖过度风险（反向变动）

2.可容忍偏差率（反向变动）

3.预计总体偏差率（同向变动）

4.总体规模（影响很小）

5.其他因素

（1）控制运行的相关期间（同向）

（2）控制程序复杂（同向）

（3）测试的控制类型，人工控制实施的测试要多过自动化。

在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

（一）评估业务流程的复杂程度

（二）评估信息系统的复杂程度

（三）评估信息技术环境的规模和复杂程度

如果存在下列情形之一，注册会计师不得利用内部审计的工作:

(1)内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性（选项C);

(2)内部审计人员缺之足够的胜任能力（选项A）;

(3)内部审计没有采用系统、规范化的方法（包括质量管理）(选项D）。

对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源（选项C正确）、抽样的起点（选项D正确）及抽样间隔（选项A正确）来识别已选取的样本。例如，若被审计单位对发运单顺序编号，测试的发运单的识别特征可以是对4月1日至9月30日的发运记录，从第12345号发运单开始每隔125号系统抽取发运单。

在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因主要包括下列情形：

1.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序（选项D）。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。

2. 注册会计师选择的总体不适合于测试目标（选项A）。例如，注册会计师在测试销售收入的"完整性"认定时将主营业务收入日记账界定为总体。

3. 注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报（选项C）。例如，注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差。

4. 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差（选项B）。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。

通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素:

1.审计工作底稿的标题。

2.审计过程记录（选项C)。

3．审计结论。

4．审计标识及其说明（选项B)。

5．索引号及编号。

6．编制者姓名及编制日期。

7．复核者姓名及复核日期（选项A)。

8．其他应说明事项。