第四节 增值税的税率与征收率
一、税率与征收率
| 分类 |
规定 | |
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税率 |
基本税率：17% |
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低税率：13% |
（1）生活必需品类——粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品、食用盐等； | |
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零税率 |
（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物 | |
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征收率 |
（1）小规模纳税人：3% | |
【例题·多选题】下列项目适用17%税率的有（ ）
A.服装
B.食用盐
C.计算机
D.音像制品
【答案】AC
二、销售使用过的固定资产和旧货的税务处理
根据财税[2008]170号、财税[2009]9号、国税函〔2009〕90号的规定
| 纳税人 |
销售分类 |
税务处理 |
计税公式 |
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一般纳税人 |
销售自己使用过的规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，旧货 |
按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税 |
应纳税额=含税售价/（1+4%）×4%×50% |
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销售2009年以后购进或自制的固定资产 |
按正常销售货物适用税率 |
销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13% | |
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小规模纳税人 |
销售自己使用过的固定资产和旧货 |
减按2%的征收率征收增值税 |
应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2% |
旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品。
