2007年注会辅导讲义：第三章财务预测与计划

三、现金预算项目以及预计报表项目的确定
　　项目确定方法
　　销售现金流入 （1）销售商品、提供劳务收到的现金
　　=现销收入（1+增值税率）
　　=全部收入（1+增值税率）-赊销收入（1+增值税率）
　　注意：赊销收入（1+增值税率）=[（应收账款期末余额-应收账款期初余
　　额）+（应收票据期末余额-应收票据期初余额）]
　　具体计算公式如下：
　　销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入（1+增值税率）-[（应收
　　账款期末余额-应收账款期初余额）+（应收票据期末余额-应收票据期初
　　余额）]
　　（2）销售商品、提供劳务收到的现金
　　=本期含税销售收入×本期收现率+前期含税销售收入×本期收现率
　　外购存货现金流出 （1）根据：
　　期初存货+本期购货=本期销货+期末存货
　　即：本期购货=本期销货+期末存货-期初存货
　　本期购货付现=本期购货-本期赊购
　　=（本期销货+期末存货-期初存货）（1+增值税率）-本期赊购
　　注意：本期赊购=[（应付账款期末余额-应付账款期初余额）+（应付票
　　据期末余额-应付票据期初余额）]
　　具体计算公式如下：
　　购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（1+增值税率）+（存货
　　期末余额-存货期初余额）（1+增值税率）-[（应付账款期末余额-应付
　　账款期初余额）+（应付票据期末余额-应付票据期初余额）]
　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金
　　=本期含税采购金额×本期付现率+前期含税采购金额×本期付现率
　　“应收账款”项目期末应收账款余额=期初应收账款余额+本期含税销售收入-本期全部销售
　　现金流入（包括收到前期）
　　“应付账款”项目期末应付账款余额=期初应付账款余额+本期预计含税采购金额-本期全部
　　采购现金支出（包括支付前期）
　　四、弹性预算
　　含义弹性预算是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。
　　特点 弹性预算有两个显著特点：
　　（1）扩大了预算的适用范围；
　　（2）使预算执行情况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上。
　　编制弹性预算编制的基本步骤是：选择业务量的计量单位；确定适用的业务量范围；逐
　　项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；计算各项预算成本，并用一定的
　　方式来表达。
　　前提弹性预算编制的前提是按成本性态分析的方法将全部成本划分为固定成本和变动成
　　本两部分。
　　业务量弹性预算的业务量范围，应视企业或部门的业务量变化量而定。一般来说，可定在
　　范围正常生产能力的70%—110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
　　方式弹性预算的表达方式，主要有多水平法和公式法两种。采用多水平法，首先要在确
　　定的业务量范围内，划出若干个不同水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入
　　一个预算表格。公式法是根据成本的一般表达式Y=a＋bx，只要在预算中列出a、b，
　　便可随时利用公式计算出任一业务量的预算成本。
　　用途 弹性预算的主要用途是：
　　（1）控制支出；
　　（2）评价和考核成本控制业绩。
　　应用 弹性预算主要可以用于编制成本弹性预算和利润弹性预算。