注册会计师考试财务成本辅导(十八)

　　【例题】　1.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。请根据《业务质量控制准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。
　　（1）下列关于业务质量控制的说法中，正确的是（　）。P68
　　A.会计师事务所只有执行鉴证业务时才适用该准则
　　B.会计师事务所的项目负责人对质量控制制度承担最终领导责任
　　C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任
　　D.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准
【答案】C
　　【解析】鉴业务质量控制适用于会计师事务所执行鉴证业务和相关服务业务；会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担领导责任。
　　（2）会计师事务所决定设立客户的接受和续约的控制政策和程序。其主要目的在于（　）。P71-72？？
　　A.使注册会计师能对客户是否正直和可靠进行验证
　　B.遵守协会制订的质量控制准则
　　C.最大限度减少与缺乏正直客户的交往
　　D.减少由于未能发现客户会计报表中的异常业务而导致被诉讼的可能　　
【答案】C
　　【解析】业务质量控制中的“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、诚实等。
　　2.为了保证审计质量，会计师事务所应当制定审计质量控制政策和程序。请根据《中国注册会计师审计质量控制基本准则》的规定，对以下问题作出正确的判断。
　　（1）签字注册会计师应当对质量控制制度承担最终责任。（　）　　
【答案】×
　　【解析】主任会计师应当对质量控制制度承担最终责任。
　　（2）项目质量控制复核人与项目负责人共同对该项目承担法律责任。（　）　　
【答案】×
　　【解析】项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。
　　（3）出具审计报告之前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员进行复核，以保证审计质量。（　）　　
【答案】√
课后练习
一、单项选择题
1注册会计师对其助理人员应当()。
A.进行监督和管理
B.进行约束和指导
C.进行指导和监督，并对其工作结果负责
D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负责
正确答案：C答案解析：负有责任的注册会计师应对其助理人员进行指导、监督和复核。该注册会计师应对整个审计项目负责，即对助理人员的工作结果也应负责。
2.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。
A.审计准则
B.注册会计师职业道德准则
C.会计准则及国家其他有关财务会计制度
D.审计质量控制准则
正确答案：A答案解析：选项D是会计师事务所为保证其审计质量符合审计准则的要求而制定和运用的内部控制制度；选项C是注册会计师在审查被审计单位会计报表合法性时应合理运用并参照的标准。
3.下面有关鉴证业务的叙述正确的是(　　)。
A.注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者依靠财务报表作出正确决策的可靠程度
B.注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式
C.注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度
D.在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度
正确答案：C答案解析：审计结论只能以积极方式提出结论。
二、多项选择题
1.下列各项中，可能导致注册会计师提出否定结论的情形有（　）。
A．工作范围受到限制
B．鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C．鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
正确答案：BCD
2.下列各项中，可能导致注册会计师出具无法提出结论报告的情形有（　）。
A．工作范围受到限制
B．鉴证结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达
C．鉴证结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
D．在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当
正确答案：AD
3.会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师对控制制度运作责任的人员管理应做到（　　）。
A．运作人员要具有丰富的业务管理的经验
B．运作人员要具有专业能力和管理才能
C．授予必要的权限
D．提高报酬，以保持独立性
正确答案：ABC
三、判断题
1.审计准则为注册会计师执行审计业务提供了行为标准，而职业道德准则为注册会计师执行的各项业务符合相应的专业标准提供了保障。（）
正确答案：错答案解析：前者的说法是正确的，但后面的说法应当是：质量控制准则为注册会计师执行的审计业务符合相应的专业标准提供了保障。
2在实务中，客户基于某种考虑和需要可能向会计师事务所提出，获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。（　）
正确答案：对
3.注册会计师执行各类业务时，都应遵守独立、客观、公正、专业胜任能力和应有的关注、保密等道德原则。（　）
正确答案：错答案解析：执行鉴证业务时应当遵守独立性要求。