1.控制支出——事前
2.评价和考核成本控制业绩——事后
【例27】下列有关弹性预算的描述，正确的是（ ）。
A.它按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围
B.采用公式法进行弹性预算时，不以成本性态分析为前提
C.混合成本中的阶梯成本和曲线成本不能直接反映在预算中
D.主要适合用于各种间接费用预算，而不能用它来预算利润
【答案】A
【例28】用多水平法编制的弹性预算，主要特点是（ ）。
A.不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本，控制成本比较方便
B.混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态直接在预算中反映
C.评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本
D.便于计算任何业务量的预算成本
【答案】ABC
【例29】A公司2003年度制造费用的明细项目如下：（1）间接人工：基本工资为3000元；另加每工时的津贴0.10元；（2）物料费：每工时负担0.15元；（3）折旧费：5000元；（4）维护费：当生产能量在3000—6000工时的相关范围内，基数为2000元，另加每工时应负担0.08元；
（5）水电费：基数为1000元，另加每工时应负担0.20元。
要求：根据上述资料为该公司在生产能量为3000—6000工时的相关范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的制造费用弹性预算（间隔为1000工时）
直接人工工时 |
分配率 |
3000工时 |
4000工时 |
5000工时 |
6000工时 |
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变动性制作费用 |
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制作费用合计 |
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正确答案:
直接人工工时 |
分配率 |
3000工时 |
4000工时 |
5000工时 |
6000工时 |
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变动性制造费用 |
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间接人工 |
0.10元/工时 |
300 |
400 |
500 |
600 |
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物料费 |
0.15元/工时 |
450 |
600 |
750 |
900 |
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维护费 |
0.08元/工时 |
240 |
320 |
400 |
480 |
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水电费 |
0.20元/工时 |
600 |
800 |
1000 |
1200 |
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固定性制造费用 |
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间接人工 |
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3000 |
3000 |
3000 |
3000 |
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折旧费 |
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5000 |
5000 |
5000 |
5000 |
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维护费 |
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2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
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水电费 |
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1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
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制造费用合计 |
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12590 |
13120 |
13650 |
14180 |
