注册会计师考试《财务成本管理》科目
第二章 财务分析
知识点八、现金比率
| 公式 | 现金比率＝（货币资金＋交易性金融资产）/流动负债 |
| 含义 | 现金比率假设现金资产是可偿债资产，表明每1元流动负债有多少现金资产作偿债的保障 |
| 注意 | 这里的现金不是通常意义上的现金，而是指现金资产。教材定义：在速动资产中，流动性最强、可直接用于偿债的资产称为“现金资产”。现金资产包括“货币资金”和“交易性金融资产”。 |
【小结】
从流动比率、速动比率到现金比率，分子包括的内容越来越少（流动资产－速动资产－现金资产）。因此，一般情况下（企业具有货币资金、交易性金融资产、各种应收及预付款项和之外的其他流动资产），流动比率 >速动比率>现金比率。
知识点九、现金流量比率
| 公式 | 现金流量比率＝经营现金流量÷流动负债 |
| 注意 | （1）公式中的“经营现金流量”，通常使用现金流量表中的“经营活动产生的现金流量净额”。 （2）一般来讲，该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均余额。 |
| 含义 | 现金流量比率表明每1元流动负债的经营现金流量保障程度。该比率越高，偿债越有保障。 |
