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2019年注会高频考点《财管》：应收账款管理
一、信用政策的构成
信用标准：信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。
信用期间：企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。
现金折扣：企业对顾客在商品价格上所做的扣减。向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。
折扣的表示常采用如“5/10、3/20、n/30”这样一些符号形式。
二、确定信用标准时考虑的因素
企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来评估客户信用品质。
“5C”系统主要包括五个方面，即品质、能力、资本、抵押、条件。其中：“品质”是指顾客的信誉，即客户履行偿债资金义务的可能性；“能力”是指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例；“资本”是指顾客的财务实力和财务状况；“抵押”是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产；“条件”是指可能影响顾客付款能力的经济环境。
三、改变信用政策的决策分析
总额分析法
1、计算各个方案的收益
=营业收入-变动成本
=边际贡献
=销售量×单位边际贡献 （固定成本如有变化应予考虑）
2、计算各个方案实施信用政策的成本费用，首先，计算占用资金的应计利息
①应收账款占用资金的应计利息
=应收账款占用资金×资本成本
=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本=日赊销额×平均收现期×变动成本率×资本成本
②存货占用资金的应计利息=存货占用资金×资本成本
其中：存货占用资金=存货平均余额
③应付账款占用资金抵减的应计利息=应付账款占用资金×资本成本
其中：应付账款占用资金=应付账款平均余额
其次，计算收账费用和坏账损失
收账费用=赊销额×收账费率
坏账损失=赊销额×坏账损失率
最后，计算折扣成本（若提供现金折扣时）折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率
3、计算各方案税前损益=收益-成本费用
差量分析法
1、计算收益的增加
=增加的营业收入-增加的变动成本=增加的边际贡献 （若突破相关范围，增加的固定成本也要扣除）
2、计算实施信用政策成本费用的增加
首先，计算占用资金的应计处息增加
其次，计算收账费用和坏账损失的增加
最后，计算折扣成本的增加（若提供现金折扣时）
3、计算改变信用政策增加的税前损益=收益增加-成本费用增加
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