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2022年注会财务成本管理知识点总结:营运资本管理

来源:233网校 2022-05-17 00:00:01

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2022注会财务成本管理知识点归纳历年真题

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财务成本管理知识点总结:易变现率

1、易变现率=[(股东权益+长期债务+经营性流动负债)-长期资产]/经营性流动资产

2、融资策略:【总体原则】胆子越大的,越敢短贷,即无惧还钱。

融资战略

对应关系

匹配

①波动性流动资产=短期融资

②永久性流动资产+非流动资产=长期负债+权益资本+自然性流动负债

保守

①波动性流动资产短期融资

②永久性流动资产+非流动资产长期负债+权益资本+自然性流动负债

激进

①波动性流动资产短期融资

②永久性流动资产+非流动资产长期负债+权益资本+自然性流动负债

【考点2】信用政策决策方法

(1)计算盈利的增加(比较两个方案的EBIT)

盈利的增加=边际贡献的增加=销售量的增加×单位边际贡献=销售量收入的增加×边际贡献率

【注意】如果固定成本有变化,还应该减去增加的固定成本。 

(2)计算成本费用的增加

第一:计算占用资金的应计利息增加(比较两个方案占用资金的应计利息)

其中:

①应收账款占用资金应计利息=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

②存货占用资金的应计利息=存货占用资金×资本成本

其中:存货占用资金=存货平均余额

③应付账款占用资金的应计利息(作为成本费用的减项)=应付账款占用资金×资本成本

其中:应付账款占用资金=应付账款平均余额

第二:计算收账费用和坏账损失增加(比较两个方案的收账费用和坏账损失)

第三:计算折扣成本的增加(比较两个方案的折扣成本)  

其中:折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率

(3)计算改变信用政策增加的税前损益=增加的盈利-增加的成本费用

【决策原则】如果改变信用政策增加的税前损益大于0,就应该改变。

【考点3】存货经济批量分析

模型

计算

基本公式

①经济订货批量(Q*=

②存货相关总成本=

③每年最佳订货次数=D/Q*

④经济订货量平均占用资金=Q*/2×存货单价

其中:D为全年的需要量,Q为经济订货量,K为每次的变动订货成本,Kc为每单位存货的变动储存成本。

再订货点

①R=L×d=交货时间×每日平均需求量

②订货提前期对经济订货量无影响

存货陆续供应和使用模型

在基本公式的基础上进行调整:把Kc变成Kc)1-d/p

其中:d表示每日耗用量,P为每日送货量。  

保险储备

①考虑保险储备的再订货点=预计交货期内的需求+保险储备

=交货时间×每日平均需求量+保险储备

②最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和min

③保险储备的持有成本=保险储备×单位存货的年存储成本

④缺货成本=每次订货期望缺货量×单位缺货损失×年订货次数

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