2020注册会计试题模拟训练——会计计算分析题（2）

1.甲公司为增值税一般纳税人，其存货适用的增值税税率均为13%，不动产适用的增值税税率为9%，2×21～2×24年发生如下经济业务：

（1）2×21年初开始自行建造一栋办公楼M，为购建办公楼领用了2×20年12月购入的一批工程物资，购入该批工程物资的不含税价款为234万元。工程物资全部被领用。

（2）2×21年甲公司在购建办公楼过程中发生支出业务如下：

①2月1日，甲公司用借入的专门借款支付办公楼的工程成本190万元。该专门借款为2×21年1月1日借入，本金为200万元，年利率为6%，期限为3年。

②10月1日，为购建办公楼领用一批自产产品，该产品成本为80万元，当日市价为100万元（等于计税价格）。产品未计提减值准备。

③除上述支出外，还发生人工成本70万元，辅助生产部门提供水电等劳务成本44万元。

至2×21年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态，达到预定使用状态前，甲公司对该项办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为0，预计使用寿命为60年。

（3）2×22年末，甲公司对该项办公楼进行定期的检修，发生门窗和附属设施修缮费用5万元。检修过程中办公楼正常使用。

（4）2×23年末，甲公司认定该办公楼出现减值迹象，预计未来现金流量现值为580万元，不能合理估计其公允价值减去处置费用后的净额。甲公司对其确认减值之后，使用寿命和折旧方法不变。

（5）2×24年7月1日，甲公司以上述办公楼为对价，取得乙公司30%的股权，对乙公司能够施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产公允价值为2 300万元。该项写字楼公允价值为600万元（等于计税价格）。甲公司与乙公司不存在关联关系。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1-4个小题。

1.计算自行建造的办公楼的入账成本，并编制领用工程物资、自产产品和专门借款计提利息的会计分录；

2.判断2×22年发生的修缮费用是否需要资本化，并说明理由；

3.计算2×23年末应计提的减值准备金额，并计算2×24年6月30日该固定资产的账面价值；

4.编制甲公司取得乙公司股权的会计分录，并计算甲公司因取得该项股权对损益的影响金额。