| 专业阶段 | 会计 | 税法 | 经济法 | 审计 | 财务成本管理 | 公司战略与风险管理 |
| 综合阶段 | 样卷一 | 样卷二 |
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审计
一、测试目标
本科目主要测试考生的下列能力：
1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师管理制度、注册会计师法律责任以及注册会计师执业准则；
2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德概念基本原则和概念框架、审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求；
3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；
5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；
6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；
7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；
8.掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅和其他鉴证业务。
为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。
《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。
二、测试内容与能力等级
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测试内容 |
能力等级 |
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（一）审计环境 |
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1．注册会计师审计职业特点 |
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（1）注册会计师审计的起源与发展 |
1 |
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（2）注册会计师审计的性质 |
1 |
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（3）注册会计师审计与其他审计的关系 |
1 |
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2．注册会计师管理制度 |
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（1）注册会计师考试与注册 |
1 |
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（2）注册会计师业务范围 |
1 |
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（3）会计师事务所 |
1 |
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（4）注册会计师协会 |
1 |
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3．注册会计师法律责任 |
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（1）注册会计师的法律环境 |
2 |
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（2）国外注册会计师的法律责任 |
2 |
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（3）中国注册会计师的法律责任 |
2 |
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（4）注册会计师如何避免法律诉讼 |
2 |
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4．注册会计师执业准则 |
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（1）注册会计师执业准则制定情况 |
1 |
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（2）鉴证业务基本准则 |
2 |
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（3）质量控制准则 |
2 |
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（二）注册会计师协会会员职业道德守则 |
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1．职业道德基本原则和概念框架 |
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（1）职业道德基本原则 |
2 |
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（2）职业道德概念框架 |
2 |
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（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 |
2 |
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（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 |
1 |
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2．审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 |
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（1）基本要求 |
3 |
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（2）经济利益 |
3 |
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（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 |
3 |
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（4）与审计客户发生雇佣关系 |
3 |
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（5）高级职员与审计客户的长期关联 |
3 |
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（6）为审计客户提供非鉴证服务 |
3 |
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（7）收费 |
3 |
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（8）影响独立性的其他事项 |
3 |
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（9）审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异 |
3 |
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（三）审计基本原理 |
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1．审计目标 |
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（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提 |
2 |
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（2）认定与具体审计目标 |
2 |
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（3）审计过程与审计目标的实现 |
2 |
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2．审计计划 |
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（1）初步业务活动 |
2 |
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（2）总体审计策略和具体审计计划 |
2 |
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（3）审计重要性 |
2 |
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3．审计证据 |
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（1）审计证据的性质 |
2 |
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（2）获取审计证据的审计程序 |
2 |
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（3）函证 |
3 |
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（4）分析程序 |
3 |
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4．审计抽样 |
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（1）审计抽样的基本概念 |
1 |
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（2）审计抽样的基本原理和步骤 |
2 |
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（3）审计抽样在控制测试中的应用 |
2 |
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（4）审计抽样在细节测试中的运用 |
2 |
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5．信息技术对审计的影响 |
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（1）信息技术对审计过程的影响 |
1 |
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（2）信息技术审计范围的确定 |
2 |
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（3）信息技术内部控制审计 |
2 |
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（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用 |
1 |
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6．审计工作底稿 |
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（1）审计工作底稿概述 |
2 |
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（2）审计工作底稿的格式、要素和范围 |
2 |
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（3）审计工作底稿的归档 |
2 |
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（四）审计测试流程 |
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1．风险评估 |
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（1）风险评估概述 |
2 |
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（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 |
2 |
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（3）了解被审计单位及其环境 |
3 |
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（4）了解被审计单位的内部控制 |
3 |
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（5）评估重大错报风险 |
3 |
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2．风险应对 |
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（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 |
2 |
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（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 |
2 |
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（3）控制测试 |
2 |
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（4）实质性程序 |
2 |
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（五）各类交易和账户余额的审计 |
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1．销售与收款循环的审计 |
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（1）销售与收款循环的特点 |
3 |
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（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试 |
3 |
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（3）销售与收款循环的实质性程序 |
3 |
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2．采购与付款循环的审计 |
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（1）采购与付款循环的特点 |
3 |
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（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试 |
3 |
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（3）采购与付款交易的实质性程序 |
3 |
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3．生产与存货循环的审计 |
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（1）生产与存货循环的特点 |
3 |
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（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试 |
3 |
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（3）生产与存货循环的实质性程序 |
3 |
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4．人力资源与工薪循环的审计 |
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（1）人力资源与工薪循环的特点 |
3 |
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（2）人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试 |
3 |
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（3）人力资源与工薪循环的实质性程序 |
3 |
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5．投资与筹资循环的审计 |
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（1）投资与筹资循环的特点 |
3 |
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（2）投资与筹资循环的内部控制与控制测试 |
3 |
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（3）投资交易的实质性程序 |
3 |
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（4）筹资活动的内部控制和控制测试 |
3 |
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（5）筹资交易的实质性程序 |
3 |
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6．货币资金的审计 |
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（1）货币资金审计概念 |
3 |
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（2）库存现金审计 |
3 |
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（3）银行存款审计 |
3 |
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（六）特殊项目的考虑 |
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1．对舞弊和法律法规的考虑 |
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（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任 |
3 |
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（2）财务报表审计中对法律法规的考虑 |
3 |
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2．审计沟通 |
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（1）注册会计师与治理层的沟通 |
2 |
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（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 |
2 |
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3．注册会计师利用他人的工作 |
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（1）利用内部审计工作 |
2 |
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（2）利用专家的工作 |
2 |
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4．对集团财务报表审计的特殊考虑 |
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（1）与集团财务报表审计有关的概念 |
2 |
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（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 |
2 |
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（3）集团审计业务的承接与保持 |
2 |
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（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 |
2 |
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（5）了解组成部分注册会计师 |
2 |
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（6）重要性 |
3 |
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（7）针对评估的风险采取的应对措施 |
3 |
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（8）合并过程 |
2 |
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（9）与组成部分注册会计师的沟通 |
2 |
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（10）评价审计证据的充分性和适当性 |
2 |
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（11）与集团管理层和集团治理层的沟通 |
2 |
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5．其他特殊项目的审计 |
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（1）审计会计估计 |
2 |
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（2）关联方的审计 |
2 |
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（3）首次接受委托时对期初余额的审计 |
2 |
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（七）完成审计工作与出具审计报告 |
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1．完成审计工作 |
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（1）完成审计工作概述 |
2 |
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（2）考虑持续经营假设 |
3 |
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（3）或有事项 |
2 |
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（4）期后事项 |
2 |
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（5）书面声明 |
2 |
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2．审计报告 |
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（1）审计报告概述 |
2 |
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（2）审计意见的形成和审计报告的类型 |
3 |
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（3）审计报告的基本内容 |
3 |
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（4）非标准审计报告 |
3 |
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（5）比较信息 |
2 |
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（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息 |
2 |
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（八）其他相关业务 |
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1．特殊审计领域 |
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（1）对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 |
2 |
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（2）对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑 |
2 |
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（3）对简要财务报表出具报告的业务 |
2 |
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（4）验资 |
3 |
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（5）企业内部控制审计 |
3 |
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2．审阅和其他鉴证业务 |
2 |
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（1）财务报表审阅业务 |
2 |
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（2）预测性财务信息的审核 |
2 |
三、参考法规
1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）
2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）
3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）
4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）
5.《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）
6.《企业会计准则——基本准则》[中华人民共和国财政部令第33号（2006年）]
7.《企业会计准则》（具体准则）（财会[2006]3号）
8.《企业会计准则——应用指南》（财会[2006]18号）
9.企业会计准则解释第1号（财会[2007]14号）
10.企业会计准则解释第2号（财会[2008]11号）
11.企业会计准则解释第3号（财会[2009]8号）
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