（5）所得税：
①营业收入=（11000－2000）＋1000×80％=9800（万元）
营业收入净额=9800-1000×80％×10％=9720（万元）
收入总额=9720+10×6+380 =10160（万元）
②1500万元工资总额不应全额在税前扣除，应按计税工资标准予以调整：
允许扣除的计税工资总额
＝1000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（万元）
应调增应纳税所得额
＝1500－1200＝300（万元）
③按工资总额提取的三项经费也不应全额在税前扣除，应按计税工资总额予以调整，提取职工工会经费30万元由于未取得工会专用拨缴款收据，所以不能在税前扣除。允许扣除的三项经费为：
＝1200×（14%＋2.5％）＝198（万元）
应调增应纳税所得额
＝30＋210＋22.5－198＝64.5（万元）
④支付业务招待费200万元，不能全额在税前扣除，业务招待费扣除限额
＝9720×3‰＋3＝32.16（万元）
应调增应纳税所得额
＝200－32.16＝167.84（万元）
【注释】租金收入不应记入业务招待费和广告费的计算依据中。（见教材309附表一）。
⑤广告费和业务宣传费扣除限额
＝9800×8.5％＝833（万元）
应调增应纳税所得额
＝1000＋100－833＝267（万元）
⑥500万元宿舍建造支出不应扣除。
⑦应纳税所得额
＝10160－2.5－40－52－350.9－6000＋300＋64.5＋167.84＋267
＝4513.94（万元）
⑧应纳所得税税额＝4513.94×33％×50%＝744.80（万元）
