注会考试每日一题8月19日

甲企业是一家有进出口经营权的生产企业，生产经营的货物既有内销，也有外销。2004年7月份有未抵扣完的增值税6万元、8月份、9月份业务如下：
　　8月份业务：
　　1)从国内购进原材料一批，取得已认证的增值税专用发票上注明的销售额为300万元，增值税51万元；
　　2)以进料加工方式进口免税料件，关税完税价格150万元，进口关税15万元，料已入库。
　　3)本月申报抵扣的购货运输费共4万元。
　　4)国内销售货物180万元，另收取装卸运输费2万元。
　　5)出口自产A产品，出口离岸价200万元，退税率为13％，征税率17％；从国内购入与A产品配套的B产品，取得已认证的增值税专用发票上注明价款18万元，后直接出口，出口离岸价格为24万元，其出口退税率为11％
　　9月份业务：
　　1)从国内购进原材料，取得已认证的增值税专用发票上注明价款210万元，增值税35.7万元，有10％在运输途中毁损，已取得了有关部门的全部赔偿。
　　2)国内销售自产货物1000件，每件不含税价1200元，将50件同样货物用于本企业集体福利设施；
　　3)出口A产品的离岸价格为140万元；并将一批委托加工收回的与A产品名称相同，并使用本企业注册商标的货物出口给国外同一买方，出口离岸价为38万元；
　　4)8月出口的与自产A产品配套的B产品，由于没有相关电子数据和纸质报关单，未通过主管征税机关的退税部门的退税核准。
　　要求：（1）计算甲公司8月份业务应纳或应退增值税。
　　（2）计算甲公司9月份业务应纳或应退增值税。
　　答案
　　8月份纳税处理：
　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝（150＋15）×（17％－13％）＝6.6（万元）
　　（2）免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17％－13％）－6.6＋24×（17％－11％）＝8－6.6＋1.44＝2.84（万元）
　　（3）8月份应纳税额＝（180＋2÷1.17）×17％－（51＋4×7％＋18×17％－2.84）－6＝30.89－51.5－6＝－26.61（万元）
　　（4）免抵退税抵减额＝（150＋15）×13％＝21.45（万元）
　　（5）免抵退税额＝200×13％－21.45＋24×11％＝7.19（万元）
　　（6）应退税额＝7.19（万元）
　　（7）8月免抵税额＝0
　　（8）8月留抵税额＝26.61－7.19＝19.42（万元）
　　9月份纳税处理：
　　（1）免抵退税不得免征和抵扣税额＝（140＋38）×（17％－13％）＝7.12（万元）
　　（2）9月份应纳税额＝（1000＋50）×0.12×17％＋24×17％－〔35.7×（1－10％）＋24×（17％－11％）－7.12〕－19.42＝21.42＋4.08－（32.13＋1.44－7.12）－19.42＝－20.37（万元）
　　（3）免抵退税额＝（140＋38）×13％＝23.14（万元）
　　（4）应退税额＝20.37（万元）
　　（5）免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税＝23.14－20.37＝2.77（万元）