(三)内部权益性投资和投资收益的抵销的综合举例
【例2】×1年母公司“长期股权投资-对A子公司投资”期初帐面值为45000元,占A公司80%的股份,A公司期初帐面值如下:实收资本35000元、资本公积15000元,当年A公司实现净利润10000元,提取盈余公积1000元,应付股东利润2000元。
×2年A公司实现净利润10000元,提取盈余公积1000元,应付股东利润2000元。
×1年:
①内部权益性投资的抵销
借:实收资本35000
资本公积15000
盈余公积1000
未分配利润7000
合并价差5000
贷:长期股权投资51400
少数股东权益11600
说明:
A、“长期股权投资”期末数=45000+(10000×80%)-(2000×80%)=51400元。
B、“盈余公积”期末数=1000元。(子公司)
C、“未分配利润”期末数=10000-1000-2000=7000元。
D、少数股东权益=(35000+15000)×(1-80%)+(10000×20%)-(2000×20%)=11600元。
E、合并价差=(51400+11600)-(35000+15000+1000+7000)=5000元。内部权益性投资的抵销