06年注会考试模拟试题及答案

　　计算及会计分析题
　　1、答案:
　　(1)流通股股东每持有20股流通股将获得集团支付的1股股票对价。
　　B公司股本结构=(股本+资本公积)/留存收益=(10000+9000)/6000＝1.9/0.6 来源：www.examda.com
　　〔股东大会批准发放股票股利时券投资(债券溢价)32.4
　　投资收益67.6
　　2006年4月1日，转换为股份时首先计提利息和摊销溢价，然后按照账面价值结转。
　　借：应收利息50(5000×4%×3/12)
　　贷：长期债权投资——可转换公司债券投资(溢价)16.62
　　投资收益33.38[(5200-64.8)×2.6%×3/12]
　　借：长期债权投资——乙公司(投资成本)5168.58
　　贷：长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)5000
　　——可转换公司债券投资(溢价)118.58(200-64.8-16.62)
　　应收利息50
　　2.计算转股后甲公司享有的股权份额。
　　甲公司转股后持有股份数量=5000/4×1=1250万股，乙公司股份数量达到11250+1250=12500万股，甲公司享有的股权份额=1250/12500=10%。
　　本题应注意：
　　(1)由于甲公司计提债券中期利息时以年初债券账面价值作为中期期初账面价值，所以半年度中期计提利息应是年度利息的二分之一。
　　(2)可转换公司债券转换成股份后乙公司的股份数量改变。




　　综合题
　　1、答案:
　　(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。
　　①转让净资产。
　　借：固定资产清理4000
　　固定资产减值准备1000
　　累计折旧3000
　　贷：固定资产8000
　　借：银行存款20000
　　坏账准备2000
　　其他应付款800
　　贷：应收账款10000
　　固定资产清理4000
　　资本公积8800
　　②赊销商品。
　　借：应收账款119
　　贷：主营业务收入100
　　应交税金——应交增值税(销项税额)17
　　银行存款2
　　借：主营业务成本60
　　贷：库存商品60
　　③境外销售
　　借：应收账款——美元户(100美元)800(50*2*8.00)
　　贷：主营业务收入800
　　借：主营业务成本600
　　贷：库存商品600
　　12月31日计算应收账款外币账户的汇兑损益
　　借：财务费用2[100×（8.00-7.98)]
　　贷：应收账款2
　　④向C公司销售电子监控系统。
　　借：银行存款351
　　贷：预收账款351
　　借：安装成本260
　　贷：库存商品260
　　借：安装成本14
　　贷：银行存款14
　　⑤收到控股股东资金使用费
　　借：银行存款120
　　贷：财务费用45(2000×2.25%)
　　资本公积75
　　⑥售后回购。
　　12月1日
　　借：银行存款234
　　贷：库存商品170
　　应交税金——应交增值税(销项税额)34
　　待转库存商品差价30
　　12月31日计提利息
　　借：财务费用5((215-200)/3)
　　贷：待转库存商品差价5
　　⑦为E公司单独设计软件
　　借：银行存款300
　　贷：预收账款300
　　借：预收账款240 来源：www.examda.com
　　贷：其他业务收入240(400×60%)
　　借：其他业务支出180
　　贷：生产成本——软件开发180[(185+115)×60%]
　　⑧收到手续费及以旧换新
　　借：委托代销商品30
　　贷：库存商品30
　　借：银行存款29.1
　　库存商品3用应付税法核算，且题目中已知条件已经告知税务机关核定的2006年全年应交所得税金额是5000万元，所以2006年度利润表中的所得税费用是5000万元。
　　解析:
　　2、答案:
　　(1)编制翠湖公司上述2004年至2006年有关经济业务相关会计分录。
　　2004年：
　　①2004年1月1日
　　借：长期股权投资——A公司1350
　　贷：银行存款1350
　　②2004年3月16日
　　可不编制会计分录。
　　③2004年4月16日
　　借：应收股利30(300×10%)
　　贷：长期股权投资——A公司30
　　④2004年5月16日
　　借：银行存款30
　　贷：应收股利30
　　⑤不编制会计分录。
　　⑥不编制会计分录
　　2005年：
　　①2005年1月1日
　　1)对乙公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值
　　2004年1月1日投资时产生的股权投资差额=1350-12000×10%=150(万元)
　　2004年应摊销股权投资差额=150÷10=15(万元)
　　2004年度应确认投资收益=450×10%=45(万元)
　　2004年度应确认的“资本公积——股权投资准备“=150×10%=15(万元)
　　2004年因股权投资差额摊销应确认的递延税款借方发生额=15×33%=4.95(万元)
　　成本法改为权益法的累积影响数=45-15+4.95=34.95(万元)
　　借：长期股权投资——A公司(投资成本)1170(12000×10%-30)
　　长期股权投资——A公司(损益调整)45
　　长期股权投资——A公司(股权投资准备)15
　　长期股权投资——A公司(股权投资差额)135(150-15)
　　递延税款4.95
　　贷：长期股权投资——A公司1320(1350-30)
　　利润分配——未分配利润34.95
　　资本公积——股权投资准备15
　　同时，将追溯调整产生的“损益调整”和“股权投资准备”明细账的金额转入“投资成本”明细账。
　　借：长期股权投资——A公司(投资成本)60
　　贷：长期股权投资——A公司(损益调整)45
　　长期股权投资——A公司(股权投资准备)15来源：www.examda.com
　　借：利润分配——未分配利润5.25
　　贷：盈余公积——法定盈余积3.5(34.95×10%)
　　盈余公积——法定公益金1.75(34.95×5%)
　　2)追加投资
　　借：长期股权投资——A公司(投资成本)6450
　　贷：银行存款6450
　　同时：计算再资投资的股权投资差额
　　股权投资差额=6450-(12000-300+150+450)×50%=300(万元)
　　借：长期股权投资——A公司(股权投资差额)300
　　贷：长期股权投资——A公司(投资成本)300
　　②2005年3月16日
　　不编制会计分录。
　　③2005年4月16日
　　借：应收股利90(150×60%)
　　贷：长期股权投资——A公司(投资成本)15(150×10%)
　　长期股权投资——A公司(投资成本)75(150×50%)
　　④2005年5月18日
　　借：银行存款90
　　贷：应收股利90
　　⑤2005年3月31日
　　借：长期股权投资——B公司(投资成本)255
　　应收股利7.5
　　贷：银行存款262.50
　　股权投资差额=255-900×30%=-15(万元)
　　借：长期股权投资——B公司(投资成本)15
　　贷：资本公积——股权投资准备15
　　⑥2005年5月28日
　　借：银行存款7.5
　　贷：应收股利7.5
　　⑦2005年5月25日
　　借：固定资产清理127.5
　　累计折旧30
　　固定资产减值准备7.5
　　贷：固定资产165
　　借：银行存款150
　　贷：固定资产清理150
　　借：固定资产清理22.50
　　贷：资本公积——关联交易差价22.50