2007年会计考试调整和抵销分录学习思路提示

(5)上年购入的存货，本年全部售出
借：未分配利润—年初
贷：营业成本
(6)上年购入的存货，本年留一部分，卖一部分
①先假定都售出：
借：未分配利润—年初
贷：营业成本
②对留存存货的虚增价值作如下抵销：
借：营业成本
贷：存货
(7)存货跌价准备在存货内部交易中的处理
①先对上期多提的跌价准备进行反冲：
借：存货　
贷：未分配利润—年初
②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可。
分录如下:
借：存货　
贷：资产减值损失
或:借：资产减值损失
贷：存货　
(五)固定资产内部交易的抵销
1、未发生变卖或报废的内部交易固定资产的抵销
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润—年初
贷：固定资产—原价(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)
(2)将期初累计多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧(期初累计多提折旧)
贷：未分配利润—年初
(3)将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
①一方销售的商品，另一方购入后作为固定资产
借：营业收入(本期内部固定资产交易产生的收入)
贷：营业成本(本期内部固定资交易产生的销售成本)
固定资产—原价(本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润)
一方的固定资产，另一方购入后仍作为固定资产
借：营业外收入
贷：固定资产—原价
(4)将本期多提折旧抵销
借：固定资产—累计折旧(本期多提折旧)
贷：管理费用
2、发生变卖或报废情况下的内部交易固定资产的抵销
将上述抵销分录中的“固定资产—原价”项目和“固定资产--累计折旧”项目用“营业外收入”项目或“营业外支出”项目代替。
(1)将期初固定资产原价中未实现内部销售利润抵销
借：未分配利润—年初
贷：营业外收入(期初固定资产原价中未实现内部销售利润)
(2)将期初累计多提折旧抵销
借：营业外收入(期初累计多提折旧)
贷：未分配利润—年初
(3)将本期多提折旧抵销
借：营业外收入(本期多提折旧)
贷：管理费用
注：内部无形资产交易的抵销与内部固定资产交易的处理相同。