税法规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不得超过销售（营业）收入2％的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。另外，税法还对特殊产品或行业的广告费扣除标准作了明确的规定。
按照税法规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
2.已实际支付费用，并已取得相应发票；
3.通过一定的媒体传播。
符合上述条件的广告费支出在限额内可以在当期申报扣除，超过部分无限期向以后纳税年度结转。由于会计处理与税务处理不同产生的差异，在申报企业所得税时，应按规定进行纳税调整。为了便于管理，企业应当设置“广告费税前扣除台账”，为各年度申报企业所得税做好基础工作。
例如：某企业（假设适用2％的广告费扣除比例）2007年、2008年、2009年度的销售收入分别为1800万、2000万、2300万，各年度广告费实际支出额分别为40万元、42万元、43万元，各年度的税前会计利润分别为78万元、82万元、90万元。假设该企业所得税率为33％，采用债务法核算所得税费用（假设不考虑其他费用的纳税调整因素）。
会计处理：广告费支出于实际发生时，直接计入营业费用中。
以2007年为例：
借：营业费用 400000
贷：银行存款 400000
所得税会计处理：
2007年：
借：所得税 257400
递延税款 13200
贷：应交税费——应交所得税 270600
2008年：
借：所得税 270600
递延税款 6600
贷：应交税费——应交所得税 277200
2009年：
借：所得税297000
贷：应交税费——应交所得税 287100
递延税款9900.
各年度广告费纳税调整情况：
2007年度实际发生广告费40万元，但本年度只允许税前扣除36万元，尚未扣除的4万元，结转以后年度扣除，财务上不做调整，只做纳税调整。
2008年度实际发生广告费42万元，但本年度只允许税前扣除40万元，尚未扣除的2万元，结转以后年度扣除。2007~2008年度累计结转以后年度广告费扣除额为6万元。
2009年度实际发生广告费43万元，但本年度只允许税前扣除46万元，其中包括本年度实际支付广告费43万元，以及以前年度结转的广告费扣除额3万元，即46万元。本年度应调减应纳税所得额3万元。累计到2009年结转以后年度的广告费扣除额为3万元。
