例如某上市公司2008年3月10日企业收到退回的2007年9月已确认销售的一批商品收入，其中，价款100万元，增值税17万元，并结转成本80万元，货款到年未尚未收到，按应收账款的4％计提了坏账准备4.68万元。按税法规定，经税务机关批准在应收款项余额5％。的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，本年度除该笔应收账款计提坏账准备外，无其他纳税调整事项，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算。2008年3月9日完成了2005年所得税汇算清缴，该公司2005年财务会计报告在2006年3月31日经批准报出。
2008年3月10日
①调整销售收入
借：以前年度损益调整 1000000
应史税费——应交增值税（销项税额） 170000
贷：应收账款1170000
②调整销售成本
借：库存商品 800000
贷：以前年度损益调整 800000
③调整坏账准备余额
借：坏账准备 46800
贷：以前年度损益调整 46800
④调整所得税费用（此为在2006年调减应缴所得税的金额，产生的可抵扣的暂时性差异），按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为本年度的纳税调整事项。
借：递延所得税资产 64069.50
贷：以前年度损益调整64069.50[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%]
⑤调整原已确认的递延所得税资产
借：以前年度损益调整 13513.50
贷：递延所得税资产13513.50[（46800-5850）×33%]
⑥结转"以前年度损益调整"科目
借：利润分配——未分配利润 102644
贷：以前年度损益调整 102644（1000000-800000-46800-64069.50+13513.50）
延伸到报告年度汇算清缴前的账务调整。假设2008年3月11日完成了2005年所得税汇算清缴，按照税法规定在此期间的销售退回所涉及的应缴所得税，应作为报告年度的纳税调整事项，只将第④步的借方"递延所得税费产"科目，变为"应交税费——应交所得税"科目即可，其余未变。
