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因素 |
影响 |
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风险的重要性 |
风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。 |
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重大错报发生的可能性 |
重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。 |
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涉及的各类交易、账户余额和披露的特征 |
不同的交易、账户余额和披露，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。 |
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被审计单位采用的特定控制的性质 |
不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。 |
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注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性 |
如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。 |
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