注册会计师《税法》小税种的归纳精彩归纳

来源：233网校 2012年6月5日

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税种	纳税人	税基	税率	税收优惠		征管缴纳
城建税	增、消、营三税纳税人（进口不征）	三税实缴税额罚款不作依据出口免抵税额	1%，5%，7% 代缴税率（随同代缴地）	三峡建设基金		代扣代收地油井所在地管道局所在地
关税	收发货人物品所有人	一般进口货物完税价（审价法、估价法）特殊进口货物完税价出口货物完税价运输费、保险费	定额税率比例税率复合税率税率适用原产地标准	1.法定减免（非贸易进出口货物、三来一补进料、退还进出口货物） 2.特定减免（科教用品、残疾人专用品、慈善捐赠物资、进料加工、边贸进口物资）	报关：申报进境之日起14天、运抵监管区后装货的24小时以前纳税：报关（填发税款缴纳书）之日起15日内纳税地点：报关地延期纳税、滞纳金、退还和追补
资源税	开采者（中外合作开采石油和天然气不征税）	原矿销量或用量精矿的折算外购盐已纳税额	差别定额税率	加热修井的原油	纳税时间：同VAT 纳税地点：开采地
土地增值税	同时符合三个条件	增值额开发房地产扣除项目 1.地价款及相关费用 2.开发成本 3.开发费用 4.转让税费 5.加计扣除20% 存量房产扣除项目 1.地价款及相关费用 2.转让税费（印花税） 3.旧房建筑物评估值	四级超率累进税率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% ＞200%,t=60%	普通标准住宅国家征用房地产个人转让房地产		1.合同签订之日起7日或定期申报 2.开发企业税款清算单位和条件 3.计税公式： T1=增值额×30% T2=增值额×40%-扣除额×5% T3=增值额×50%-扣除额×15% T4=增值额×60%-扣除额×35%
土地使用税	土地使用权拥有或使用者	城市、县城、镇、工矿区实际占用土地面积	定额税率税额幅度（20倍）税额调整（下限：30%）	法定免税省地税局批免税		纳税义务发生时间（次月起）
耕地占用税	占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人	耕地（种植农作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘和其他农用土地）实际占用面积	平均定额税率税额调整幅度（上限：50%）	免税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院用地		土管局通知30日内纳税；临时占用耕地所纳税额，恢复时退回
耕地占用税	占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人	耕地（种植农作物的土地，包括菜地、园地、鱼塘和其他农用土地）实际占用面积	平均定额税率税额调整幅度（上限：50%）	减税：交通用地、农民住宅用地		土管局通知30日内纳税；临时占用耕地所纳税额，恢复时退回
房产税	城镇房屋所有或使用人	城市、县城、镇和工矿区计税余值或出租收入	1.2%或 12%，4%	法定免税财政部批准免税		纳税义务发生时间（当月或次月）