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注会《税法》出口免抵退税五步法解析

来源:233网校 2012年8月27日

  1.剔:(当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)

  出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(征税率-退税率)

  注:如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。

  2.抵:(当期应纳税额)

  内销销项-(进项-“剔”)-上期留抵税额

  3.算尺度:(免抵退税额)

  出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率

  注:如果有免税购进原材料的需要从外销价格中扣减。

  4.比:(“抵”和“尺度”比)

  谁小按谁退

  “抵”-“尺度”=下期留抵税额

  5.免抵税额

  “尺度”-“比”=免抵税额

  注:取差中取的是绝对值数额,即:下期留抵税额和免抵税额。

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