2005年注会考前注意事项交流汇总（一）

　　学员超级无敌一举成名：考完后再谈还差不多，火烧眉毛了！
　　阿文：大敌当前，学员要先稳住阵脚哦，别怕，毛主席说过，一切反动派都是纸老虎，注会考试也是一样的，只要你强，这只纸老虎一定会乖乖听你的话的。
　　学员12312：我听了阿文注税代理的串讲押题正确率很高，不知道今年注会税法的客观题量会不会发生变化？如何考注会的税法？
　　阿文：税法考试注意重点章节（三个流转税，三个所得税，征管法，行政复议）的把握和复习，只要重点章节的内容搞定了，那本科考试也基本没什么大问题了的，加油哦。
　　学员云中客：验资程序太难背，要一字不差吗？
　　52号老师：也不是这样的。你能说出基本的程序就可以了。实际上就是获取验资证据的过程。这里就尽力的记吧。因为每人一个的思维不太一样的。象我们在事务所做过的人。答这样的题就好答了。不过这里我个人认为是非常重要的，因为几年都没有考了。同时也没有没有变化。
　　学员又又儿：子公司出售无形资产给母公司，如有应交营业税，在合并会计报表时其抵销的内部利润应该要减应交营业税吗？
　　52号老师：在合并会计报表当中是不需要抵销这部分税的。
　　学员每天睡到自然醒：关于煤炭企业提取的安全费用的会计处理，是不是这样？提取安全费用时，
　　借：安全费用
　　贷：长期应付款
　　转入固定资产时
　　借：长期应付款
　　贷：累计折旧
　　52号老师：煤炭生产企业提取安全费用的处理我个人认为应按以下规这进行处理的。你可以参考一下。
　　（1）相关法规的规定
　　财政部、国家发展改革委、国家煤矿安全监察局于2004年5月21日发布了《煤炭生产安全费用提取和使用管理办法》（财建[2004]119号），并自印发之日起执行。其中主要规定如下：
　　①本办法所称安全费用，是指企业按原煤实际产量从成本中提取，专门用于煤矿安全生产设施投入的资金。
　　②企业在本办法第3条规定的标准和规定的浮动范围内自行确定安全费用提取标准，报当地主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案。安全费用提取标准一经确定，不得随意改动。确需变动的，经报主管税务机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案后，从下一年度开始执行新的提取标准。
　　③安全费用在本办法规定的范围内由企业自行安排使用，专户存储，专款专用。年度结余资金允许结转下年度使用。
　　④安全费用具体使用范围包括以下10项：矿井主要通风设备的更新改造支出；完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；完善和改造矿井防灭火支出；完善和改造矿井防治水支出；完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；完善和改造矿井综合防尘系统支出；其他与煤矿安全生产直接相关的支出。
　　⑤企业提取的安全费用在缴纳企业所得税前列支。
　　⑥年度终了，企业应将安全费用提取和使用情况报当地主管财政、税务、机关、煤炭管理部门和煤矿安全监察机构备案，接受监督。
　　（2）相关会计处理规定
　　根据“问题解答四”的规定，煤炭生产企业应在“制造费用”下设置“提取安全费用”明细科目，在“长期应付款”科目下设置“应付安全费用”明细科目。
　　①计提安全费用的会计处理
　　借：制造费用—提取安全费用
　　贷：长期应付款—应付安全费用
　　②于未来期间使用已提取的安全费用时，在相关费用实际发生时：
　　借：长期应付款—应付安全费用
　　贷：银行存款、应付账款等
　　③如能确定有关支出最终将形成固定资产，应在“在建工程”科目下单列项目归集所发生的费用。对有关安全项目完工所形成的固定资产作如下会计处理：
　　借：固定资产
　　贷：在建工程（按固定资产的实际成本）
　　借：长期应付款
　　贷：累计折旧（按固定资产的实际成本）
　　由于此类固定资产的资金来源为长期应付款，而这些长期应付款在当初提取时已经计入制造费用，因此所形成的固定资产不应再计提折旧，以免重复计入费用。经过上述处理后，固定资产的原值与累计折旧相同，账面净值为零。但应注意不能因为账面净值为零就将固定资产的原值和累计折旧直接对冲，固定资产的原值和累计折旧仍应分别保留在账面上，以免成为账外资产。
　　学员点点多多：追加投资使成本法变为权益法，在采用债务法下，递延税款如何确定。投资方与被投资方税率不相等。
　　52号老师：此时要确认时间性差异的要确认递延税款的。在分录的贷方加入一个递延税款以减少未分配利润的。
　　学员wusu：老师，后天就要考了，在这个时候我们最应该做的是什么呢？谢谢！
　　阿文：把你作过的练习（特别是综合题）的思路再理一遍，然后把任课老师提示的教材重点内容再复习一遍，OK，你可以上战场了，祝你凯旋而归。
　　学员要考注会：两位老师，以前题没怎么做，但基础知识掌握差不多，然后看重点章节？能行吗？比如会计……
　　阿文：把综合题的思路再理一遍，把重点章节的内容再好好复习一遍。努力拼一把吧，祝好运。