第二章审计计划属于比较重要的章节，考试时可涉及各种题型：本章平均分值在5分左右。2019年考核了单选题和多选题。审计计划作为一个“壳”，可以作为综合题的一部分进行考核；其中“重要性”的相关知识点是客观题的重灾区。
1、初步业务活动的目的：
（1）具备执行业务所需要的独立性和能力（对CPA的要求）；
（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的情况（对客户的要求）；
（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解（双方）。
2、审计的前提条件：【接受+理解】
（1）财务报告编制基础的可接受性（即采用什么标准）：应该考虑被审计单位的性质、财务报表的目的、财务报表的性质（整套or单一）、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
（2）管理层已认可并理解其承担的责任：保证报表、保证内控、提供必要的前提条件。
3、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的，除非法律法规另有规定。
4、当进行连续审计时，是否需要每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议？
注册会计师应当根据具体情况评估：①是否需要对审计业务约定条款作出修改；②是否需要提醒被审计单位注意现有的条款。【没有修改+没有特别注意，无须每期致送】
其中，可能导致修改业务约定条款或提醒注意现有条款的情形的有：
①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；
②需要修改约定条款或增加特别条款；
③被审计单位高级管理人员近期发生变动；
④被审计单位所有权发生重大变动；
⑤被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；
⑥法律法规的规定发生变化；
⑦编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；
⑧其他报告要求发生变化。
【总结】有误解+被审计单位发生了变化+标准、法规有变动。
5、在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更：
（1）如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。
（2）合理理由【环境变化or存在误解】可以变更，包括①环境变化对审计服务的需求产生影响或②对原来要求的审计业务的性质存在误解。
6、当审计业务变更为审阅业务或相关服务业务，为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告的要求，不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。但若将审计业务变更为执行商定程序业务，可以提及已执行的程序。
7、注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性。
8、重要性的确定基准（多看几遍熟悉）
9、通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。情况比较乐观选择较高的百分比，比如①连续审计项目，以前年度审计调整较少；②项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。反之则反。
10、注册会计师无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性，而是根据以前期间的审计经验和本期审计计划阶段的风险评估结果，确定如何确定一个或多个实际执行的重要性。（可以统一用一个，也可以不同报表项目用不同的。通常来说，大多数报表项目为财务报表整体重要性的75%；营业收入的为财务报表整体重要性的50%）。
11、注册会计师在计划审计工作时，可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。
【注意】但这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序，这主要出于以下考虑：【汇总大于or低估风险or存在舞弊】
①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险；
②对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序；
③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。
12、（★★★★★一定要背）注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。注册会计师需要将区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性。
13、注册会计师需要在制定审计策略和审计计划时，确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积。明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%—5%，通常不超过财务报表整体重要性的10%。
