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第二十章 业绩评价
第121讲 财务业绩评价与非财务业绩评价、关键绩效指标法
第二十章 业绩评价
课件使用说明：
1.标注“了解”字样的内容，通常考试可能性低或知识点非常简单（无须深入理解），为了凸显复习的重点，后续讲授过程中稍作讲解；对于学习时间充足的学生，可以适当了解一下。对于前述已经介绍的类似知识点，为了避免重复讲解，也标注“了解”字样。
2.对于非计算型考点（主要指客观题考点），在章节最后不进行“本章重点内容总结”。
3.课件中对考点标注几颗星，就代表大纲能力等级为几级。
4.课件中的例题仅仅针对部分考点展开，课后需要加大习题的练习量。
一、本章考情分析
本章主要讲解经济增加值等相关内容，近三年考试平均分值为2分左右，2018年分值为2分，题型可能为客观题，也可能涉及计算分析题，属于重要章节（第二层次）。
近三年考试题型题量分布表 | |||||
年份 | 2018年 | 2017(1) | 2017(2) | 2016(1) | 2016(2) |
单项选择题 | — | — | — | — | — |
多项选择题 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 |
计算分析题 | — | — | — | — | — |
综合题 | — | — | — | — | — |
合计 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 | 1题2分 |
二、本章知识框架
第一节 财务业绩评价与非财务业绩评价
【考点一】财务业绩评价的优点与缺点（★）
1.优点 | （1）可以反映企业的综合经营成果； （2）容易从会计系统中获得相应的数据，操作简便，易于理解。 |
2.缺点 | （1）无法反映管理者在企业的长期业绩改善方面所作的努力，财务业绩反映的是企业的短期业绩。 （2）只注重最终的财务结果，而对达成该结果的改善过程则欠考虑。 （3）会计数据则是根据公认的会计原则产生的，受到稳健性原则有偏估计的影响，可能无法公允地反映管理层的真正业绩。 |
【考点二】非财务业绩评价的优点与缺点（★）
1.优点 | 可以避免财务业绩评价只侧重过去、比较短视的不足；非财务业绩评价更体现长远业绩，更体现外部对企业的整体评价。 |
2.缺点 | 一些关键的非财务业绩指标往往比较主观，数据的收集比较困难，评价指标数据的可靠性难以保证。 |
第二节 关键绩效指标法
【考点一】关键绩效指标法的含义（★）
1.含义 | 是指基于企业战略目标，通过建立关键绩效指标体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法。 |
2.指标的选择 | 通过对企业战略目标、关键成果领域的绩效特征分析，识别和提炼出的最能有效驱动企业价值创造的指标。 |
3.应用方式 | 可以单独使用，也可以与经济增加值法、平衡计分卡等其他方法结合使用。 |
4.应用对象 | 可以是企业，也可以是企业所属的单位(部门)和员工。 |
【考点二】关键绩效指标法的应用（★★）
（一）构建关键绩效指标体系
1.体系的构成 | ①第一层次，企业级关键绩效指标：根据战略目标，结合价值创造模式，综合考虑企业内外部经营环境等因素设定。 ②第二层次，所属单位(部门)级关键绩效指标：根据企业级关键绩效指标，结合所属单位(部门)关键业务流程，按照上下结合、分级编制、逐级分解的程序，在沟通反馈的基础上设定。 ③第三层次，岗位(员工)级关键绩效指标：根据所属单位(部门)级关键绩效指标，结合员工岗位职责和关键工作价值贡献来设定。 |
2.关键绩效指标的分类 | ①结果类，反映企业绩效的价值指标：投资报酬率、权益净利率、经济增加值、息税前利润、自由现金流量等综合指标。 ②动因类，反映企业价值关键驱动因素的指标：资本性支出、单位生产成本、产量、销量、客户满意度、员工满意度等。 |
（二）设定关键绩效指标权重
1.基本原则 | 关键绩效指标的权重分配应以企业战略目标为导向，反映被评价对象对企业价值贡献或支持的程度，以及各指标之间的重要性水平。 |
2.具体原则 | ①单项关键绩效指标权重一般设定在5%-30%之间； ②对特别重要的指标可适当提高权重。 ③对特别关键、影响企业整体价值的指标可设立“一票否决”制度，即如果某项关键绩效指标未完成，无论其他指标是否完成，均视为未完成绩效目标。 |
（三）设定关键绩效指标目标值的参考标准
1.行业标准或参考竞争对手标准 | 参考国家有关部门或权威机构发布的行业标准或参考竞争对手标准，比如国务院国资委考核分配局编制并每年更新出版的《企业绩效评价标准值》。 |
2.企业内部标准 | 包括企业战略目标、年度生产经营计划目标、年度预算目标、历年指标水平等。 |
3.企业历史经验值 | 如果不能按照前面两种方法确定的，可以根据企业历史经验值确定。 |
【考点三】关键绩效指标法的优点和缺点（★★）
1.优点 | （1）使企业业绩评价与企业战略目标密切相关，有利于企业战略目标的实现。 （2）通过识别价值创造模式把握关键价值驱动因素，能够更有效地实现企业价值增值目标。 （3）评价指标数量相对较少，易于理解和使用，实施成本相对较低，有利于推广实施。 |
2.缺点 | （1）指标的选取需要透彻理解企业价值创造模式和战略目标，有效识别企业核心业务流程和关键价值驱动因素； （2）指标体系设计不当将导致错误的价值导向和管理缺失。 |
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