第七章 资源税法
【历年考题评析】
2000年,单1分,多1分,判1分,共3分
2001年,单1分,多0分,判1分,共2分
2002年,单1分,多1分,判0分, 共2分
2003年,单0分,多0分,判1分,计2分,共3分
2004年,判1分,共1分
本章不是考核的重点,一般为3分左右。
从考试题型看,多以客观题为主,一般占2分左右;主观题中,常与增值税、企业所得税相结合出计算题或综合题,一般为2分左右。
【重点与难点】
1、特殊情况下课税数量的确定。
2、税目、税率。注意增值税税率的适用。
3、税收优惠。
4、扣缴义务人
(1)扣缴义务人:
(2)纳税方法:代扣代缴
(3)代扣代缴范围: 是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品
(4)计税依据:收购未税矿产品数量
(5)单位税额:
(6)纳税地点:
(7)纳税义务发生时间:
【同步练习题】
【例1】A省D市独立矿山到B省C市收购未税矿产品100吨, A省独立矿山该产品单位税额20元/吨, B省单位税额为25元/吨。则:
(1)扣缴义务人为( D市独立矿山)
(2)纳税地点为( C市)
(3)应纳税额为(100×20=2000元)
【例2】在资源税中,下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有( )。
A.原油 B.铜矿石C.天然气 D.石棉矿 E.原煤 F.石墨
【例3】在资源税中,纳税人在开采主矿产品中伴采的其他应税矿产品,在确定税目(税额)时,( )。
A.以主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税
B.伴选矿量大的,对核定单位税额
C.伴选矿量小的,按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
【例4】下列矿产品中,应纳资源税的是( )。
A.井矿盐B.油母页岩原油C.油田伴生天然气D.煤矿生产的天然气
【例5】下列产品中,不征资源税的是( )。
A.煤炭制品B.进口原油C.锰矿石D.油母页岩原油
【例6】下列对资源税的有关表述中,正确的是( )。
A.纳税人自产自用的天然气,以自用数量为计税依据
B.纳税人对外销售的原煤,以销售数额为计税依据
C.纳税人以自产原盐加工精制后销售的,以销售数量为计税依据
D.纳税人自产自用的铁矿石,以实际移送使用数量为计税依据
E.对纳税人进口的应税资源不征,对其出口的应税资源不退
F.油田用于加热、修井的原油免税