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税率类别 |
具体形式 |
应用的税种 | |
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比例税率 |
单一比例税率；差别比例税率；幅度比例税率。 |
①单一比例税率（如增值税） | |
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定额税率 |
按征税对象的一定计量单位规定固定的税额 |
资源税、城镇土地使用税、车船税等 | |
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累进税率 |
全额累进税率 |
（我国目前没有采用） | |
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超额累进税率 |
把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 |
个人所得税中的工资薪金和个体、承包项目 | |
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全率累进税率 |
（我国目前没有采用） | ||
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超率累进税率 |
以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 |
土地增值税 | |
【例题】超额累进税率运用
假定计税依据为3000元(可以理解为个人所得税中工资、薪金所得的应纳税所得额)，采用超额累进税率， 500元以下的，适用税率为5%。500～2000元的，适用税率为10%， 2000～5000元的，适用税率为15%，则应纳税额多少?
第一种方法解：应纳税额=500×5%+(2000-500)×10%+(3000-2000)×15%=325(元)
采用全额累进税率
第二种方法解：应纳税额=3000×15%=450(元)
超额累进税率-速算扣除法计算
应纳税额=全额累进税额-速算扣除数=3000×15%-125=450-125=325(元)
1998年 注册会计师考试
【经典例题】中国现行税制中采用的累进税率有( )。
A.全额累进税率 B.超率累进税率
C.超额累进税率 D.超倍累进税率
【答案】BC
【经典例题】对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的有( )。
A.课税对象是税法最基本的要素
B.纳税人是一种税区别于另一种税的最主要标志
C.税目反映具体的征税范围，是对征税对象质的界定
D.税率体现征税的深度
【答案】AD
