我国税收立法、税法调整与实施
税收立法机关
我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同：
1.全国人大及常委会制定的税收法律。
2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。
3.国务院制定的税收行政法规。
4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。
5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。
6.地方政府制定的税收地方规章。
【解释】具体归纳解释如下表：
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法律法规分类 |
立法机关 |
形式 |
举例 |
说明 |
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税收法律 |
全国人大及常委会制定的税收法律 |
3部法律 |
《企业所得税法》、 |
除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。 |
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全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 |
5个暂行条例 |
《增值税暂行条例》 |
属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。 | |
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税收法规 |
国务院制定的税收行政法规 |
条例、暂行条例、实施细则 |
《税收征收管理法实施细则》、 |
在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。 |
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地方人大及常委会制定的税收地方性法规 |
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目前仅限海南省、民族自治地区。 | ||
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税收规章 |
国务院税务主管部门制定的税收部门规章 |
办法、规则、规定 |
税务总局颁发的《税收代理试行办法》等 |
国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。 |
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地方政府制定的税收地方规章 |
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《房产税暂行条例实施细则》等 |
在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 |
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