商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。
增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
专用发票开具要求
(一)项目齐全，与实际交易相符;
(二)字迹清楚，不得压线、错格;
(三)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
开具专用发票后发生退货或开票有误的处理
专用发票与不得抵扣进项税额的规定
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项目 |
具体情形 |
税务处理 |
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（一）有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 |
1.无法认证。 |
税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。 |
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2.纳税人识别号认证不符。 | ||
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3.专用发票代码、号码认证不符。 | ||
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（二）有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 |
1.重复认证。 |
税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 |
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2.密文有误。 | ||
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3.认证不符。 | ||
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4.列为失控专用发票。 |
加强增值税专用发票的管理
1.关于被盗、丢失增值税专用发票处理;
2.关于代开、虚开的增值税专用发票处理;
3.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理。
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