二、税率——两种税率形式
(1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至45%;
(2)定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。
(3)粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
消费税税目税率表
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税目 |
税率（税额） |
备注 |
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一、烟 |
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1.卷烟 |
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定额税率 |
0.003元/支 |
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比例税率 |
45% |
①每标准条调拨价格在50元以上（含）的 |
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30% |
②每标准条调拨价格不足50元的 | |
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2.雪茄烟 |
25% |
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3.烟丝 |
30% |
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二、酒及酒精 |
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1.粮食白酒、薯类白酒 |
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①定额税率 |
0.5元/斤 |
0.5元/500克 0.5元/500毫升 |
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②比例税率 |
20% |
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2.黄酒 |
240元/吨 |
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3.啤酒 |
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①每吨出厂价格在3000元以上的 |
250元/吨 |
每吨啤酒的出厂价格包括包装物及包装物押金，但不包括供重复使用的塑料周转箱的押金 |
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②每吨出厂价格不足在3000元的 |
220元/吨 | |
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③娱乐业和饮食业自制的 |
250元/吨 |
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4.其他酒 |
10% |
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5.酒精 |
5% |
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三、化妆品 |
30% |
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四、贵重首饰及珠宝玉石 |
10% |
金银首饰暂减按5%的税率征收 |
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五、鞭炮、焰火 |
15% |
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六、成品油 |
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定额税率 |
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1.汽油、石脑油、溶剂油、润滑油 |
0.2元/升 |
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2.航空煤油、燃料油、柴油 |
0.1元/升 |
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七、高尔夫球及球具 |
10% |
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八、高档手表 |
20% |
10000元及以上（含）/只 |
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九、游艇 |
10% |
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十、木制一次性筷子 |
5% |
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十一、实木地板 |
5% |
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十二、汽车轮胎 |
3% |
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十三、摩托车 |
3%、10% |
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十四、小汽车 |
1%～40% |
有调整，不需要记 |
第五节 计税依据
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三种计税方法 |
计税公式 |
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1.从价定率计税 |
应纳税额＝销售额×比例税率 |
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2.从量定额计税 |
应纳税额＝销售数量×单位税额 |
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3.复合计税 |
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
