应纳税额计算
五个大问题：应税消费品生产销售环节消费税计算、进口环节消费税计算、委托加工环节消费税计算、扣税、税额减征。
生产销售环节
直接对外销售应纳消费税的计算
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三种计税方法 |
计税依据 |
适用范围 |
计税公式 |
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1.从价定率计税 |
销售额 |
除列举项目之外的应税消费品 |
应纳税额＝销售额×比例税率 |
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2.从量定额计税 |
销售数量 |
列举3种：啤酒、黄酒、成品油 |
应纳税额＝销售数量×单位税额 |
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3.复合计税 |
销售额、销售数量 |
列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟 |
应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×单位税额 |
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应税消费品 |
定额税率 |
比例税率 |
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卷烟 |
每标准箱150元 |
每标准条调拨价格在50元以上（含）的45% |
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粮食白酒 |
每斤0.5元 |
20% |
【经典例题】某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2008年12月销售自产的粮食白酒100吨，其中50吨售价为6000元/吨，另50吨售价为6100元/吨;销售自产黄酒19240升;销售白酒泡制的药酒10吨，售价为4000元/吨。其中粮食白酒适用复合税率，比例税率为20%，定额税率每500克0.5元;黄酒定额税率240元/吨;药酒比例税率为10%,黄酒1吨=962升。(上述均为不含增值税单价)
【解析】白酒适用复合税率，药酒适用比例税率，黄酒适用定额税率。计量单位应按税法规定进行换算。
(1)销售白酒应纳消费税额 = (6000×50+6100×50)×20% + 100×2000×0.5 = 221000(元)
(2)销售药酒应纳消费税额 = 4000×10×10% = 4000(元)
(3)销售黄酒应纳消费税额 = (19240÷962)×240 = 4800(元)
(4)该厂12月份应纳消费税额总额 = 221000+4000+4800=229800(元)
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