知识点十八、销售已使用过的固定资产的处理
对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。
(7)视同销售行为的销售额的确定:
①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定
③按组成计税价:
A:非应税消费品:组成计税价=成本×(1+成本利润率)
B:应税消费品: 组成计税价=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)(具体在消费税中讲解)
(三)含税销售额的换算:不含税销售额=含税销售额/(1+税率)
注意:1.价外费用和应计入当期销售额征税的包装物押金视同价税合计,需要换算。换算的税率为货物税率。
2.组成计税价格计算销项税额时不涉及换算的问题
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