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2012年注册会计师《税法》知识点预习:退税率及应退税额的计算

来源:中华会计网校 2011年10月18日
导读: 导读:为帮助考生提前备考2012年注册会计师考试,小编特整理税法各章知识点供考生复习。点击查看汇总

  知识点二十五、出口货物的退税率及应退税额的计算

  1、出口货物的退税率:出口货物的退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。

  2、出口货物应退税额的计算

  (一)"免、抵、退"税的计算方法--生产企业

  出口"免、抵、退"税的计算方法,计算分两种情况:

  1.出口企业全部原材料均从国内购进,"免、抵、退"办法基本步骤为五步:

  第一步剔税:计算不得免征和抵扣税额

  当期免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率-出口退税率)

  第二步抵税:计算当期应纳增值税额

  当期应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-第一步计算的数额)-上期留抵税额(小于0进入下一步)

  第三步算尺度:计算免抵退税额

  免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物的退税率

  第四步比:确定应退税额(第二步与第三步相比,谁小按谁退)

  注意:第二步大于第三步的情况下,当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。

  第五步确定免抵税额:第三步减第四步=免抵税额。

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