注册会计师考试《税法》科目
第十二章 企业所得税
知识点五、处置资产收入的确认
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内部处置资产，不视同销售确认收入 |
不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入 |
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（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能； |
（1）用于市场推广或销售； |
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说明：1.区分的关键看资产所有权属在形式和实质上是否发生改变； | |
附：应税收入与业务招待费等费用计提基数的关系：
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可以作为计算费用扣除基数的项目 |
营业收入 |
主营业务收入 |
销售货物 |
| 提供劳务 | |||
| 让渡资产使用权 | |||
| 建造合同 | |||
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其他业务收入 |
材料销售收入 | ||
| 代购代销手续费收入 | |||
| 包装物出租收入 | |||
| 其他 | |||
| 视同销售收入 | 非货币性交易视同销售收入 | ||
| 货物、财产、劳务视同销售收入 | |||
| 其他视同销售收入 | |||
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不做基数收入 |
固定资产盘盈；处置固定资产净收益；出售无形资产收益； | ||
| 非货币性资产交易收益；债务重组收益 | |||
| 罚款净收入；捐赠收入；政府补助收入 | |||
| 其他（营业外收入核算的、上述未列举的营业外收入） | |||
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