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分类 |
立法机关 |
主要内容 |
表现形式 |
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税收法律 |
全国人大及其常务委员会立法： | 仅次于宪法，税法中最高级次。在税收法律体系中具有最高的法律效力 | ①《企业所得税法》②《个人所得税法》 ③《税收征收管理法》④《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》 |
| 全国人大及其常务委员会授权立法 | 具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规 | ①《增值税暂行条例》 ②《营业税暂行条例》等 | |
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税收法规 |
国务院制定的税收行政法规 | 低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章，全国普遍适用。 | ①《企业所得税法实施条例》 ②《税收征收管理法实施细则》 |
| 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 | 目前仅限海南、民族自治地区 | ||
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税收规章 |
国务院税务主管部门制定的税收部门规章 | 有权机关包括：财政部、国家税务总局和海关总署。不得与税收法律、行政法规相抵触。 | ①《增值税暂行条例实施细则》 ②《税务代理试行办法》 |
| 地方政府制定的税收地方规章 | 在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 | 如：城市维护建设税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。 |
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