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注册会计师考试《税法》知识点:增值税税率表

来源:233网校 2013年4月6日

  增值税税率表

  根据确定增值税税率的基本原则,我国增值税设置了一档基本税率和一档低税率,此外还有对出口货物实施的零税率。

税率和征收率  基本规定 
税率  基本税率17%  (1)纳税人销售或者进口货物,除使用低税率和零税率的外,税率为17%
(2)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务),税率为17% 
低税率13%  (1)农业产品、食用植物油
(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品
(3)图书、报纸、杂志
(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜
(5)国务院规定的其他货物
①音像制品;②电子出版物;③食用盐;④二甲醚 
试点低税率11%和6%  上海增值税扩围试点中的交通运输业和部分现代服务业适用 
零税率  纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外 
征收率  增值税一般纳税人在特殊情况下也会适用4%、6%的征收率
增值税小规模纳税人适用3%的征收率 

  上海增值税扩围改革试点,增设了11%、6%的低税率。

  注意:

  一是增值税应税劳务的税率不会涉及13%,只可能是17%的基本税率或3%的征收率。

  二是增值税的征收率不仅仅是小规模纳税人适用,一般纳税人在某些特殊情况下也适用征收率。

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