2013年注会《税法》讲义及习题：特殊经营行为和产品的税务处理

来源：233网校 2013年5月2日

分享：收藏

　　【所属章节】：
　　本知识点属于《税法》第二章增值税第六节特殊经营行为和产品的税务处理的内容。
　　【重要知识点】：混合销售行为

经营行为

分类和特点

税务处理原则

混合销售

概念：一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务

特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系

基本规定：按企业主营项目的性质划分应纳税种

一般情况下：交纳增值税为主的企业的混合销售交增值税，交纳营业税为主的企业的混合销售交营业税

特殊规定：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：

（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为

（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形

　　【重要知识点】：兼营行为的征税规定

经营行为	分类和特点	税务处理原则
兼营	纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目	要划清收入，按各收入对应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额
	纳税人兼营不同税率应税项目	要划清收入，按各收入对应的税率计算纳税。对划分不清的，一律从高从重计税
	纳税人兼营免税、减税项目	应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税