第二章 增值税法
本章考情分析
在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为15分，考虑到有英文答题加分的因素，本章的分数经常突破20分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。增值税计算和管理规则的复杂性带来考点的复杂性和多变性；本章与其他税种的关系，如与消费税、城建税、关税、资源税、企业所得税的关系等也易成为考点。考生在复习本章时要重点掌握增值税与营业税征税范围的划分、增值税的优惠政策、增值税的一般纳税人与小规模纳税人的划分、增值税的税率、增值税的销项税额和进项税额的规则、应纳税额的计算(含与其他税种的混合计算)、进口货物应纳增值税的计算、增值税的出口退税规则和免抵退税计算方法，同时要注意熟悉增值税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、增值税专用发票的使用与管理等问题。考生在复习中应在扎实复习的基础上把握上述重要知识点，并注意理解增值税与其他税种的联系。
作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算问答题、综合题题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。
2013年教材的主要变化
1．增加增值税的原理及特点、强调本教材暂不涉及营业税改征增值税的内容；
2．删除转让企业全部产权涉及的应税货物转让不征收增值税的规定；
3．增加安装及保养、维修电梯取得的收入应纳增值税与营业税的行为辨析；
4．增加经批准从事二手车经销业务的纳税人的增值税规则；
5．增加罚没物品征免增值税规则；
6．强调淀粉不属于农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税；
7．增加密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板属于农机范围，适用13%的增值税税率的规定；
8．增加关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策；
9．增加纳税人资产重组增值税留抵税额的处理规定；
10．增加成品油零售加油站增值税征收管理办法：
11．大面积修改出口货物和劳务增值税退(免)税政策；
12．增加对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征流通环节增值税的规定：
13．增加节能服务公司免征增值税政策；
14．增加关于纳税人虚开增值税专用发票补缴税款问题的内容。
本章重难点精讲
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品劳务税。增值税按照对外购固定资产已纳税款处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国2009年之前实行的增值税是生产型增值税，在部分地区试点消费型增值税之后，我国在2009年实行了增值税的全面“转型”，增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。
我国的增值税计算采用的是间接计算法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。这是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。
增值税具有如下6个方面的特点：
(1)保持税收中性；(2)普遍征收；(3)税收负担由商品的最终消费者承担；(4)实行税款抵扣制度；(5)实行比例税率；(6)实行价外税制度。
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