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2016年注册会计师考试税法知识点:纳税期限

来源:233网校 2015年11月24日

  纳税期限

  (1)定义:指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。各税种纳税期限、结算缴款期限与滞纳金计算的关系。

  (2)相关的三个概念:

  ①纳税义务发生时间:是指应税行为发生的时间。

  ②纳税期限:每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税;

  ③缴库期限:税法规定的纳税期满后,纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

  例:餐馆09、6、3餐饮收入10万,营业税05万。

  6月3日

  6月份

  7月15日之前

  纳税期限

  缴库期限

  纳税义务发生时间

  【经典例题】下列关于税收实体法构成要素的说法中,正确的有( )。

  A纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人

  B征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据

  C税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度

  D税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目

  【答案】BCD

  【解析】纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,但不一定是实际负担税款的单位和个人

  【经典例题】采用超额累进税率征收的税种是( )。

  A资源税      B土地增值税

  C个人所得税    D企业所得税

  【答案】C

  【解析】选项A,资源税为定额税率;选项B,土地增值税为超率累进税率;选项D,企业所得税为比例税率。

  8纳税地点。纳税人(包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。

  9减税免税。 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定。

  10罚则。 指对违反税法的行为采取的处罚措施。印花税、征管法等章节都有违章处罚措施。

  11附则。主要包括两项内容:一是规定此项税法的解释权,二是规定税法的生效时间。后续章节没有特别表述,可作一般了解。

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