注册会计师《税法》知识点总结：增值税（四）

★在不动产所在地预缴，在机构所在地进行申报纳税。

★小规模纳税人的处理，和简易计税的处理方式一模一样

二、个人的处理方法

1、购置时间不足两年，不管任何情况，统一按照5%的征收率全额缴纳增值税（为了调控房地产市场）

2、购置时间满了两年，一般情况，都能免征增值税。特殊情况：（北上广深的）非普通住房（原因还是房价太高，个人也来分楼市的羹，那更买不起房了~）

知识点二  纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理

★“跨”的含义：在机构所在地以外的地方

★在服务发生地预缴税款，向机构所在地申报纳税

★小规模纳税人的计算公式和简易计税的计算公式一模一样。除了，小规模纳税人月销售额不超过十万元时：当期无须预缴税款。

★纳税人超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。*（跑得了和尚跑不了庙）

知识点三  纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理

★纳税人提供道路通行服务不适用本管理办法

【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元，发生的进项税额12000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含税月租金52500元，甲企业出租房屋选择简易计税方法，计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。

【233网校解析】

甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税=52500÷（1+5%）×5%=2500（元）

甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷（1+6%）×6%-12000+52500÷（1+5%）×5%-2500=6000（元）

【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元，发生的进项税额12000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税月租金55000元，计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。

【233网校解析】

甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=55000÷（1+10%）×3%【预征率】=1500（元）

甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷（1+6%）×6%-12000+55000÷（1+10%）×10%-1500=9500（元）

知识点四  房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目增值税征收管理

其中：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款

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