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注册会计师《税法》知识点总结：房产税法（一）
一、纳税义务人和征税范围
1、纳税义务人：向产权所有人征收
【注意】
（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；
（2）产权出典的，由承典人纳税；
（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。
2、征税范围
（1）房产，有墙或两边有柱；
（2）征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。（和城镇土地使用税相同）；
（3）房企的商品房，出售前不征收房产税。
【精选例题】
（单选题）下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。
A．农村的居住用房
B．建在室外的露天游泳池
C．个人拥有的市区经营性用房
D．尚未使用或出租而待售的商品房
【233网校答案】C
【233网校解析】选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围；选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
1、税率（会考查，要背）
①从价计征，按照计税余值，税率为1.2%；
②从租计征，租金收入，税率为12%；个人按出租住房，不区分用途，减按4%。
【注意】
（1）房产原值均应包含地价。包括价款、开发土地发生的成本费用等。
（2）宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
（3）投资联营的房产，共担风险的按计税余值；反之按租金。
（4）改扩建的，要相应的增加房屋原值。
（5）融资租赁房屋，由承租人按房产余值缴纳。
（6）居民住宅区内业主共有的经营性房产：代管人或使用人缴纳房产税。
（7）合同约定免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
2、应纳税额的计算
【精选例题】
1、（单选题）甲企业2017年年初拥有一栋房产，房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1年，每月不含增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。2017年甲企业上述房产应缴纳房产税（ ）万元。
A．1.08 B．3.18 C．3.76 D．8.4
【233网校答案】B
【233网校解析】2017年甲企业上述房产应缴纳房产税=1000×（1-30%）×1.2%×3/12+1×9×12%=3.18（万元）。
2、（单选题）甲公司厂房原值500万元，已提折旧200万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额正确的是（ ）。
A．1.68 B．6 C．2.52 D．4.2
【233网校答案】D
【233网校解析】（1）从价计征的房产税应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%；
（2）房产原值，是指在账簿固定资产科目中记载的房屋原价，不需扣减折旧额。甲公司年度应缴纳房产税税额=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。
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