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注册会计师《税法》知识点总结：耕地占用税法
一、纳税义务人和征税范围
1、纳税人：境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
2、征收范围
（1）国家所有和集体所有的耕地。
（2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地
【精选例题】
（单选题）根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，不缴纳耕地占用税的是（ ）。
A．占用市区工业土地建设商品房
B．占用市郊菜地建设公路
C．占用牧草地建设厂房
D．占用果园建设旅游度假村
【233网校答案】A
【233网校解析】选项A：市区工业土地不属于“农用地”的范畴。
二、税率、计税依据和应纳税额的计算
1、税率：地区差别幅度定额税率
【注意】
（1）可适当提高，但提高的部分不得超过规定的适用税额的50%。
（2）占用基本农田的，应当按照适用税额加征150%。
2、计税依据：实际占用，一次性征收（而城镇土地使用税是每年一次）。
三、税收优惠和征收管理
1、免征耕地占用税
（1）军事设施占用耕地；
（2）学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地（包括技工院校）。
（3）农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。
2、减征耕地占用税
（1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。（公共交通所用，减按每平2）。
（2）农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。（是一种补偿）
（3） 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
【精选例题】
（单选题）下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（ ）。
A．建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税
B．专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税
C．农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税
D．专用公路占用耕地的，免征耕地占用税
【233网校答案】A
【233网校解析】选项BD：专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
3、征收管理
（1）纳税义务发生时间，为纳税人收到自然资源主管部门（非税务机关）办理占用耕地手续的书面通知的当日。
（2）自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。（不是15日内）
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