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注册会计师《税法》知识点总结：车船税法
一、纳税义务人与征税范围
1、纳税义务人：车船的所有人或者管理人。
2、征税范围：【注意】专用作业车和轮式专用机械车等（不包括拖拉机）属于车船税的征税范围。
二、税目与税率
1、税率：定额税率
2、税目：乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。
【注意】
（1）挂车按照货车税额的50%计算。
（2）拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。
（3）拖船：发动机功率每1千瓦=净吨位0.67吨。
（4）计税依据：（每辆、整备质量每吨、净吨位每吨、身长度每米）
①商用货车、专用作业车、轮式专用机械车以“整备质量吨位数”为计税依据；
②机动船舶以“净吨位数”为计税依据；
③游艇的计税单位为艇身长度每米；
④摩托车按照“每辆”为计税单位。
【精选例题】
（单选题）下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（ ）。
A．摩托车按“排气量”作为计税单位
B．游艇按“净吨位每吨”作为计税单位
C．专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位
D．商用货车按“每辆”作为计税单位
【233网校答案】C
【233网校解析】摩托车按照“每辆”为计税单位；游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；商用货车按照“整备质量每吨”为计税单位。
三、应纳税额的计算与代缴纳
1、购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算（注意月份的换算）。
2、已税车辆被盗、报废、灭失的，符合条件可退税。可退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得，也是当月。
3、已税车辆，同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
【注意】关键是计税依据的判断，和月份的换算。
【精选例题】
（单选题）某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为（ ）元。
A．1920
B．2280
C．2400
D．2320
【233网校答案】D
【233网校解析】4×480＋480÷12×10＝2320（元）
四、税收优惠和征收管理
1、税收优惠
（1）法定减免：
①免：捕捞、养殖渔船；军、警；外；新能源（纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围）。
②减半：节能。
③公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区（农+农）使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
④国家综合性消防救援车辆由部队号牌改挂应急救援专用号牌的，一次性免征改挂当年车船税。
（2）特定减免：临时入境的外、港澳台；按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税；依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。
【记忆】共三点，和法定减免区分的方法：记住数字5年；记住临时入境外国和港澳台。
2、征收管理
（1）纳税期限：取得车船所有权或者管理权的当月。
（2）纳税地点：车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地；无需办理：所有人或者管理人所在地。
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