2020年注册会计师备考已经开始，233网校学霸君已经为大家提供了预习阶段的学习计划，大家跟着学霸君争取在新版教材出来之前完成第一轮的预习吧！本章内容提供注册会计师《税法》知识点第十三章内容，一起来学习吧！
下载APP>>获取注会辅导笔记/学习计划表
注册会计师《税法》知识点总结：税收征收管理法（二）
一、税款征收的原则
（一）税务机关是征税的唯一行政主体的原则
（二）税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款
（三）税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款，不能任意征收，只能依法征收
（四）税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则
（五）税务机关征收税款或扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单
（六）税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库
（七）税款优先的原则：税收优先于无担保债权。并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收非法所得。
二、税款征收的方式
1、查账征收
2、查定征收
3、查验征收
4、定期定额征收
5、委托代征税款
6、邮寄纳税
7、其他方式
三、税款征收制度
（一）代扣代缴、代收代缴税款制度
1、扣缴义务人如果不履行义务，除按《征管法》及《实施细则》给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收税款补扣或补收。
2、扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，扣缴义务人应当在1日之内报告主管税务机关处理。不及时向主管税务机关报告的，扣缴义务人应承担应扣未扣、应收未收税款责任。
3、税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。代扣、代收税款手续费只能由县（市）以上税务机关统一办理退库手续，不得在征收税款过程中坐支。
（二）延期缴纳税款制度
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。
特殊困难主要包括：一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
（三）税收滞纳金征收制度：从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或解缴税款之日止。
（四）税收强制执行措施
税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
1、税收强制执行措施形式：
①书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；
②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
2、税收强制执行措施的适用范围：不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
3、其他（县以上税务局（分局）局长批准）：
（1）应先行告诫，责令限期缴纳。逾期仍未缴纳的，再采取税收强制执行措施。
（2）采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。对纳税人已缴纳税款，但拒不缴纳滞纳金的，税务机关可以单独对纳税人应缴未缴的滞纳金采取强制执行措施。
（3）继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
（4）拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
（五）欠税清缴制度
1、严格控制欠缴税款的审批权限：缓缴税款的审批权限集中在省、自治区、直辖市国税局、地税局。
2、限期缴税时限：责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。
3、建立欠税清缴制度，防止税款流失
（1）扩大了阻止出境对象的范围。欠缴税款的纳税人或其法定代表需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保的，未结清税款、又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
离境清税制度适用于依我国税法规定，负有纳税义务且欠缴税款的所有自然人、法人的法定代表人和其他经济组织的负责人，包括外国人、无国籍人和中国公民。
（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
（3）大额欠税处分财产报告制度。欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告；
（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权；
（5）建立欠税公告制度。
（六）税款的退还和追征制度
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还（发现之日起10日内办理）。纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。
因税务机关的责任未缴或少缴税款，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（累计税款10万元以上），追征期可以延长到5年。
对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受前款规定期限的限制（无限期追征）。
点击进入课后练习：注册会计师考试[模拟试题]、[历年真题]、[章节试题]多种免费试题在线测试，各科真题试卷实战演练。
| 点击注册 >>领取注册会计师新人礼包(购课优惠券+精讲班视频+考试真题)>> |
热点关注
注会刷题太费脑？听完老师讲讲考点和答题技巧，你会豁然开朗！刘胜花老师重磅回归，带你读薄教材，解决会计难题！【2020年零基础入门新课抢先试听>>】
