2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：增值税应纳税额的计算（二）
知识点二 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理
★“跨”的含义：在机构所在地以外的地方
★在服务发生地预缴税款，向机构所在地申报纳税
★差额=全部价款和价外费用-支付的分包款；该差额若为负数，可以留抵
★小规模纳税人的计算公式和简易计税的计算公式一模一样。除了，小规模纳税人月销售额不超过十万元时：当期无须预缴税款。
★纳税人超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《税收征管法》及相关规定进行处理。*（跑得了和尚跑不了庙）
知识点三 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
★纳税人提供道路通行服务不适用本管理办法
精选例题：
【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元，发生的进项税额12000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年4月30日前取得）出租，收取含税月租金52500元，甲企业出租房屋选择简易计税方法，计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。
甲企业应在B市预缴出租办公用房的增值税=52500÷（1+5%）×5%=2500（元）
甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷（1+6%）×6%-12000+52500÷（1+5%）×5%-2500=6000（元）
【例·计算题】机构所在地在A市的甲企业是增值税一般纳税人，2018年6月在A市取得含税咨询收入318000元，发生的进项税额12000元，将位于B市的一处办公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含税租金55000元，计算甲企业在A、B两市应缴纳的增值税。
甲企业应在B市预缴出租办公用房的税款=55000÷（1+10%）×3%【预征率】=1500（元）
甲企业在A市缴纳的增值税=318000÷（1+6%）×6%-12000+55000÷（1+10%）×10%-1500=9500（元）
知识点四 房地产开发企业（一般纳税人）销售自行开发的房地产项目增值税征收管理
★销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+10%）
其中：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款
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