2020年注册会计师备考已经开始了，大家都在按照计划认真备考吗？233网校学霸君给大家准备了2020年注册会计师《税法》第五章个人所得税知识点，一起来看看吧！
2020年注册会计师《税法》知识点：应纳税额计算中的特殊问题处理（一）
—、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的规定
1、全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2、将居民个人取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数依照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。
【注意】但是计算税额时，仍旧是用一次性奖金的数额。
【精选例题】
假定中国居民个人李某2019年在我国境内12月每月的税后工资为3 800元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。
按12个月分摊后，每月的奖金=60000÷12=5000（元），根据工资、薪金七级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
年终奖应缴纳个人所得税为：
应纳税额=年终奖金收入×适用的税率-速算扣除数=60000×10%-210=6000-210=5790（元）
3、居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，可选择不并入当年综合所得。
4、在2021年12月31日前，中央企业负责人任期结束后取得的绩效薪金40%部分和任期奖励，参照居民个人取得全年一次性奖金的计税规定执行。
二、雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税的计方法.
1、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。
2、将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额的计算方法。
（1）雇主为雇员定额负担税款的计算公式：
应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额
（2）雇主为雇员按一定比例负担税款的计算公式：
①查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A。
②计算含税全年一次性奖金。
3、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
三、对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红（以下简称奖金，不包括应按月支付的奖金）的计税方法
1、对在中国境内无住所的个人取得的奖金，可单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用。
2、上述个人应在取得奖金月份的次月7日内申报纳税。
【注意】
在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时（外+外），兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华的月份奖金，依照劳务发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税。
【备注】关于重点群体创业就业有关个人所得税的规定；关于自主择业的军队转业干部和随军家属就业，以及自主就业退役士兵创业就业有关个人所得税的规定，结合增值税内容进行学习即可。
四、企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工的个人所得税的征税规定
1、房改期间：按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因此取得的差价收益，免征。
2、除上述情形，比照全年一次性奖金的征税办法计算征收个人所得税。此前未征税款不再追征，已征税款不予退还。
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