10分章节！税法消费税这些常考点重点关注！

本章是考试中非常重要的章节，考试预计分值在10分左右。每年考试的题型搭配一般是一个计算问答题和若干选择题。考生在学习过程中需要重点关注消费税的征税范围和征税环节、消费税税目、计税依据、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等知识点。

消费税的征税环节有生产、委托加工、进口、批发和零售环节。

（一）烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。

卷烟的分类：

（二）酒：酒是酒精度在1度以上的各种酒类饮料，包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）和其他酒。

2、啤酒的分类：

3、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。（税率250元/吨）

4、果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税。

5、葡萄酒按“其他酒”征收消费税。（10%）

6、配制酒的税务处理：

（三）高档化妆品

【注意】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。

（四）贵重首饰及珠宝玉石

1、对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

2、金银首饰、钻石及钻石饰品，在零售环节缴纳消费税（5%）；其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税（10%）。

（五）鞭炮、焰火

【注意】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征收。

（六）成品油

1、橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。

2、航空煤油的消费税，暂缓征收。

3、变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。

4、纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

（七）小汽车

（八）摩托车

（九）高尔夫球及球具

1、高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需要的各种专用设备，包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。

2、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。　　

（十）高档手表

高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。

（十一）游艇

（十二）木制一次性筷子：未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。

（十三）实木地板：未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

（十四）电池

1、对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池（又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”）、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税。

2、自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税。

（十五）涂料

04消费税纳税义务发生时间

【黄桂兰老师总结】消费税的纳税义务发生时间

①直接收款日→开票日→合同约定日→发货日

②自产自用的，移送使用当日；

③委托加工的，纳税人提货当日；

④进口的，报关进口的当日

1、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

2、委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后以不高于受托方计税价格直接销售的，不再缴纳消费税。高于受托方计税价格销售的，需计算缴纳消费税，并可在符合条件的前提下，抵扣该消费品委托加工环节被代收的消费税。

如果将加工收回的已税消费品连续加工应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，可在符合条件的前提下，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。

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