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第二点、当期不得抵扣的进项税额(非常重要★★★★★)
1、用于不产生销项税额的项目
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。(记：考虑其是否产生销项税)
(2)其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。但是发生兼用于上述不允许抵扣项目情况的，该进项税额准予全部抵扣。
(3)其他权益性无形资产：不论情况，都可抵扣
(4)纳税人的交际应酬消费属于个人消费，即交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出。
【点拨】增值税是链条税，是一环扣一环的，有销项才可以抵进项。如果不产生销项，为了保证链条的完整性，一般都不可抵扣进项。
2、非正常损失对应项目——做进项税额转出
【注意】非正常：是指因管理不善or违反法律法规造成的
★正常的损失：可以抵扣
【计算部分】
①按原抵扣的进项税额转出(适用于外购材料改变用途等)
【例·计算题】某企业(增值税一般纳税人)2018年6月将以前月份外购的一批生产用材料改变用途，用于集体福利，账面成本20000元，已抵扣进项税额，计算需要作进项税额转出的金额。
【233网校解析】进项税额转出的金额=20000×16%=3200(元)。
②还原计算转出(适用于计算抵扣发生非正常损失、改变用途等)
【例·计算题】2018年6月，某企业(增值税一般纳税人)因管理不善，导致一批以前期间向农业生产者收购的大豆(用于生产10%税率的货物)霉烂变质，账面成本9000元，计算需要转出的进项税额。
【233网校解析】需要转出的进项税额=9000÷(1-10%)×10%=1000(元)
③比例计算转出(适用于半成品、产成品的非正常损失;兼营不得抵扣进项税的项目)
【例·计算题】某服装厂(增值税一般纳税人)外购比例40%，2019年3月因管理不善丢失一批账面成本30000元的成衣，计算需要转出的进项税额。
【233网校解析】需要转出的进项税额=30000×40%×16%=1920(元)
3、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务(个人为主)。
4、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。(该点非常重要!)
5、提供保险服务的纳税人，以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
6、适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额——按比例
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免税项目销售额)÷当期全部销售额
7、一般纳税人已抵扣进项税额的不动产，发生规定不得从销项税额中抵扣进项税额情形的
①不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率
②不动产净值率=不动产净值÷不动产原值
